O protocolo para relatar combinações de negócios determina como uma empresa adquirente reconhece os ativos, passivos e participações de não controladores associados à empresa que está adquirindo. O goodwill associado à aquisição de uma empresa também deve ser listado. Além disso, um contador de normas internacionais de relatórios financeiros (IFRS) deve incluir certas informações que permitam aos investidores, consultores financeiros e reguladores governamentais avaliar os efeitos potenciais de tal fusão.
Combinações de negócios devem ser contabilizadas usando o método de aquisição de acordo com o IFRS. IFRS é um conjunto de normas de relatórios financeiros que visa garantir que os dados incluídos nas demonstrações financeiras sobre combinações de negócios sejam precisos, confiáveis e relevantes. Combinações de negócios em transações IFRS são aquelas em que uma empresa adquire outro negócio ou organização.
O método de aquisição usado na contabilização de combinações de negócios em IFRS é um processo de quatro etapas. Primeiro, o adquirente deve ser devidamente identificado e a data de aquisição determinada. Em seguida, os ativos, passivos e participações não controladoras identificáveis associados à fusão devem ser reconhecidos. Um contador de IFRS também deve mensurar a contraprestação oferecida pelo adquirente em troca da empresa. Finalmente, o goodwill deve ser medido.
O uso de combinações de negócios na contabilidade IFRS exige que os ativos e passivos sejam reconhecidos pelo valor justo de mercado, em vez do valor colocado sobre eles pelos adquirentes. A menos que o adquirente adquira 100% do negócio, quaisquer participações não controladoras existentes devem ser reconhecidas. Os interesses que não controlam representam qualquer capital da empresa que não pertença à empresa adquirente. O contador de IFRS que prepara o relatório pode mensurar esses juros com base no valor justo de mercado ou na proporção do ativo.
Contraprestação é o valor prometido ao vendedor pela empresa adquirente em troca do controle do negócio do vendedor. As regras para combinações de negócios em IFRS estabelecem que a contraprestação pode ser dinheiro, equivalentes a dinheiro, ações da empresa-mãe e quaisquer pagamentos ou ações prometidas no futuro. A contabilidade IFRS exige que todas as ações emitidas sejam representadas pelo valor justo. Quaisquer pagamentos ou contraprestações futuras devem ser descontados para refletir o valor presente na data de aquisição.
O ágio é o ganho econômico futuro que pode ser gerado a partir de ativos adquiridos na transação. Um contador de IFRS pode determinar o ágio de acordo com combinações de negócios em padrões IFRS subtraindo o valor da contraprestação oferecida pela empresa adquirente do valor justo colocado sobre os ativos detidos pela entidade que está sendo vendida. Os relatórios financeiros emitidos pela empresa-mãe devem listar o goodwill como um ativo e colocá-lo em uma categoria separada no balanço patrimonial.