Nos Estados Unidos, uma declaração de imposto de confiança é uma declaração que deve ser apresentada para um fundo e é separada da declaração de um indivíduo. O retorno de confiança afetará o retorno pessoal porque gera um formulário denominado K-1 que mostrará a renda que deverá ser incluída no retorno do indivíduo. Existem, portanto, duas declarações de impostos distintas e separadas: uma para o trust e outra para o indivíduo. Nos Estados Unidos, essa declaração é preenchida no Formulário 1041 e o imposto pessoal é preenchido no Formulário 1040.
Um trust é uma entidade separada do indivíduo que apresenta uma declaração de imposto de renda pessoal. É mais provável que os beneficiários sejam os responsáveis por pagar a renda que recebem do fundo. A declaração de imposto de confiança, portanto, precisará ser apresentada antes da declaração de imposto de renda pessoal do beneficiário para que ele ou ela tenha as informações K-1.
Basicamente, um trust é uma entidade separada sujeita ao imposto de renda, criada para controlar ativos. Existem quatro requisitos para um trust: um concedente, ativos, um administrador e um ou mais beneficiários. Os ativos em um trust são administrados por uma pessoa independente, chamada de trustee, em nome do beneficiário ou beneficiários do trust.
O concedente é a pessoa que originalmente estabeleceu o trust e transferiu os ativos para o trust. Os ativos podem ser imóveis, propriedades pessoais, dinheiro, ações ou títulos, ou qualquer coisa que possa ter valor. Beneficiários são pessoas que se beneficiarão ou receberão pagamentos do fundo. Um fiduciário é a pessoa que controla os ativos fiduciários e os distribui aos beneficiários.
Os impostos devem ser pagos sobre qualquer receita gerada a partir de ativos fiduciários. Uma declaração de imposto de fideicomisso nos Estados Unidos é preenchida no formulário 1041. O administrador ou fiduciário é o responsável por preencher a declaração. O lucro tributável será mostrado no formulário K-1 que será gerado e fornecido aos beneficiários individuais.
Antes de uma declaração de imposto de confiança ser preparada, o administrador ou fiduciário deve determinar a receita bruta para o trust. Isso é feito de maneira semelhante ao cálculo do imposto de renda individual. Muitas das deduções e créditos permitidos na declaração de um indivíduo também podem ser usados em uma declaração de imposto de renda. Além disso, o fideicomisso pode deduzir o valor distribuído aos beneficiários. Qualquer renda distribuída do fundo para o indivíduo será tributada na declaração de imposto de renda pessoal do indivíduo.
Os dois principais tipos de relações de confiança são relações de confiança revogáveis e irrevogáveis. Um fideicomisso revogável, às vezes chamado de fideicomisso vivo revogável, está em vigor durante a vida do concedente. O concedente pode, a qualquer momento, revogar ou alterar as instruções ou o formato do trust. Relações de confiança irrevogáveis não podem ser alteradas e muitas vezes são estabelecidas como uma forma de planejamento tributário e imobiliário para proteger os ativos de serem tributados com o patrimônio de um indivíduo quando ele ou ela morrer. A maioria dos fideicomissos revogáveis mudará automaticamente para um fideicomisso irrevogável quando o concedente morrer.