Uma auditoria financeira é uma revisão das demonstrações financeiras de uma empresa e outros dados para garantir sua precisão e validade. Os auditores usam diferentes testes de auditoria para analisar e provar as informações financeiras de seus clientes. Dois tipos de teste abrangentes incluem procedimentos analíticos e testes substantivos de detalhes. Outro teste de auditoria enfoca os controles internos, que são os procedimentos que uma empresa usa para proteger suas informações contra fraude e abuso. Cada grupo de testes de auditoria envolve um conjunto específico de tarefas ou atividades destinadas a descobrir impropriedades.
Os procedimentos analíticos incluem comparações, índices financeiros e revisão das informações de origem. As comparações pegam dois conjuntos de informações – um do período atual e outro de um período anterior – e determinam se as informações atuais são grosseiramente diferentes do outro período. Os auditores também podem olhar para orçamentos, previsões ou outras informações preditivas para determinar se eles foram significativamente diferentes dos períodos anteriores. A revisão dos documentos de origem permite que um auditor analise a papelada para diferentes transações de muitos clientes diferentes. Os testes de auditoria que incluem o uso intenso de procedimentos substantivos são freqüentemente mais subjetivos, pois os testes dependem da interpretação do auditor.
Os testes de auditoria também incluem testes substantivos de detalhes. Esses procedimentos são de natureza matemática, tentando remover a subjetividade do processo de auditoria. Os auditores normalmente selecionam um lote de amostra de transações de diferentes informações contábeis. O uso de índices e recálculos permitem que os auditores determinem se a empresa está operando próxima a outras empresas do setor. Diferenças operacionais significativas encontradas nesses testes de auditoria podem indicar a necessidade de uma revisão adicional.
Testes de auditoria substantivos de detalhes também podem envolver a coleta de informações de fornecedores e clientes de um cliente. Os auditores pedem a esses grupos que declarem o dinheiro devido pela empresa ou à empresa, respectivamente. O objetivo deste teste é documentar se a empresa mantém ou não registros contábeis precisos. As falhas neste teste requerem uma segunda amostra para que os auditores possam determinar o quão difundido o problema está na empresa. A documentação relativa a esses erros remove a subjetividade do auditor, pois as informações comprovam erros contábeis.
O teste de controles internos costuma ser o último conjunto de testes de auditoria concluído pelos auditores. Uma revisão dos controles internos começa com a entrevista da equipe administrativa e dos funcionários de uma empresa. Os testes de auditoria então requerem uma revisão dos procedimentos de controle interno para determinar se as declarações feitas coincidem com a política declarada. Os auditores então testam os controles internos revisando as informações preparadas diretamente abaixo deles. Observar os funcionários trabalhando sob os controles também pode fazer parte desses testes.