Le changement d’équilibrage est un terme spécifique qui décrit un changement dans le bénéfice avant impôts d’une entreprise. Le changement est également appelé un solde ou une déduction pour capital, selon le pays ou l’agence couvrant la dette fiscale de l’entreprise. Le but est d’ajouter ou de réduire le montant qu’une entreprise doit payer en impôts. La différence concerne généralement les grands projets, les investissements ou les dotations aux amortissements. Dans la plupart des cas, le changement d’équilibrage réduit les bénéfices car il encourage les investissements des entreprises dans l’économie d’un pays.
Les entreprises qui cherchent à dépenser des fonds importants pour démarrer de nouvelles divisions ou opérations commerciales recherchent généralement le meilleur état ou un autre lieu. Les allégements fiscaux et autres incitations sont une méthode courante que les gouvernements locaux, étatiques ou fédéraux utilisent pour réaliser des investissements de ces entreprises. Les entreprises peuvent avoir besoin de déclarer ces incitations fiscales comme un changement d’équilibrage afin de correctement comptabiliser les avantages monétaires. Le changement est étroitement lié à l’amortissement, car les nouvelles installations sont amorties dans le cadre du processus comptable naturel. Le changement lui-même apparaît dans le compte de résultat de la société après résultat opérationnel.
Le calcul d’un changement d’équilibrage n’est pas nécessairement un processus standard. Les entreprises peuvent recevoir des pourcentages différents en fonction d’accords ou d’autres obligations entre elles et les agences gouvernementales. Cependant, une méthode courante de calcul consiste à calculer le total des impôts à payer de la société comme s’il n’y avait pas de changement d’équilibrage. Par exemple, une entreprise multipliera son bénéfice d’exploitation par le taux d’imposition actuel des sociétés. Les comptables multiplient ensuite la réduction d’impôt pour l’investissement en capital par l’impôt courant à payer, ce pourcentage étant la variation d’équilibrage.
Une écriture de journal est nécessaire pour saisir la variation d’équilibrage dans le compte de résultat. L’impôt sur les sociétés à payer est un compte de bilan, ce qui signifie que les chiffres n’apparaîtront pas sur le compte de résultat. L’écriture de journal débitera très probablement un compte de changement d’équilibrage afin de réduire le revenu actuellement déclaré de la société. Le crédit ira dans un compte de bilan qui indique le changement qu’une entreprise prend sur son impôt sur les sociétés à payer. La dépréciation déclarée par une entreprise peut également affecter ce chiffre.
Une déduction pour capital est un terme étroitement associé au changement d’équilibrage. Son utilisation et son objectif sont cependant assez différents. Un pourcentage spécifique peut exister entre le coût d’un actif dans la période au cours de laquelle une entreprise l’achète. La déduction pour capital représente cette différence, qui est souvent supérieure à la dépréciation de l’actif. Les entreprises doivent déclarer cette différence selon les principes comptables normalisés pour garantir l’inclusion dans leurs états financiers.