Une provision pour comptes irrécouvrables est une entrée sur un état comptable pour réduire le total des comptes débiteurs par le nombre de comptes que l’entreprise ne sera probablement pas en mesure de recouvrer, en radiant les créances irrécouvrables. Cela donne une image plus réaliste des finances d’une entreprise en évitant une situation où elle surestime le montant des comptes débiteurs pour donner l’impression que plus d’argent rentre. Les comptables peuvent utiliser plusieurs méthodes pour arriver à ce chiffre, et elles doivent être cohérentes sur la façon dont ils le calculent pour maintenir l’intégrité des états financiers.
Une façon de gérer les comptes irrécouvrables est de les considérer comme des comptes débiteurs jusqu’à ce qu’il devienne évident qu’ils ne paieront jamais. Le problème avec cette méthode est que les entreprises peuvent surestimer les revenus qu’elles s’attendent à recevoir. Avec une provision pour les comptes irrécouvrables, la société détermine le nombre moyen de comptes qui entrent en défaut et l’enregistre au bilan comme un « contre actif » pour compenser les comptes débiteurs. Cela permet aux entreprises d’anticiper les dépréciations de créances irrécouvrables en les comptabilisant le plus tôt possible.
Un prêteur hypothécaire, par exemple, s’attend à ce qu’un certain pourcentage de prêts entre en défaut. Il détermine cette provision chaque mois, en fonction du nombre de nouvelles hypothèques qu’il émet pour déprécier immédiatement les comptes débiteurs, plutôt que d’attendre que ces comptes entrent en défaut. Cela permet à l’entreprise de fournir une image plus précise de sa santé financière.
Une fois qu’il devient évident que les comptes individuels sont en défaut et que l’entreprise ne peut pas s’attendre à un remboursement, elle peut les noter, les classant officiellement comme comptes irrécouvrables. Cela permet à l’entreprise de réclamer une dépense sous forme de créance irrécouvrable, ce qui lui permet de réduire son impôt à payer. Cela peut prendre des mois de négociation sur un compte en souffrance pour prendre la décision de le classer comme irrécouvrable. Grâce à la provision pour créances irrécouvrables que l’entreprise utilise dans ses états financiers, le défaut est déjà comptabilisé dans les déclarations de créances de l’entreprise.
Si une entreprise sous-estime ce chiffre, cela peut créer des problèmes. L’entreprise peut être réticente à déprécier certains comptes en souffrance, craignant que ces déclarations ne fassent basculer ses états financiers dans le rouge. Il pourrait également être accusé d’avoir gonflé sa santé financière pour tromper les actionnaires et autres investisseurs, une accusation potentiellement grave si les gens peuvent prouver que l’entreprise savait que ses estimations étaient erronées et a choisi de continuer à les utiliser.