Une décision par lettre privée (PLR) est un document envoyé par l’Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis en réponse à une question d’un contribuable. Tant que le contribuable formule correctement la question et fournit des informations complètes et exactes dans la demande de décision par lettre privée, la décision peut être considérée comme exacte et contraignante dans cette situation. Cependant, les décisions par lettre privée ne sont pas contraignantes pour les autres contribuables dans d’autres situations, et l’IRS n’est pas tenu d’appliquer une décision par lettre privée à un autre contribuable.
Les gens envoient des demandes de décisions par lettre privée lorsqu’ils souhaitent recevoir une explication ou une clarification du code des impôts avant de faire quelque chose, afin qu’ils puissent être assurés qu’ils sont dans les limites de la loi. Quelqu’un peut demander une décision par lettre privée avant de se lancer dans une transaction particulière pour s’assurer qu’elle est effectuée correctement, par exemple. Les contribuables peuvent également demander des décisions sur des questions relatives à leurs déclarations de revenus avant de les produire, afin de confirmer que la déclaration de revenus sera correctement remplie.
Le contribuable doit divulguer complètement toutes les informations pertinentes dans la demande. S’il ne le fait pas, la décision ne sera pas valide. Un représentant de l’IRS l’examine et émet une lettre privée statuant sur la question. La décision ne fournit pas de conseils ou de recommandations, seulement des informations. Ainsi, l’IRS pourrait informer quelqu’un que quelque chose ne peut pas être réclamé dans une déclaration de revenus, mais ne fournira pas d’informations sur d’autres moyens de réduire l’impôt à payer.
La décision de lettre privée est spécifique au contribuable et à la situation telle qu’elle est décrite. Parfois, l’IRS peut prendre ces décisions écrites, rédiger des informations d’identification et les publier en tant que décisions fiscales. Lorsqu’elle est publiée en tant que décision fiscale, une décision par lettre privée devient contraignante pour l’IRS et les autres contribuables.
Les bases de données des décisions de lettres privées expurgées et des décisions fiscales peuvent être consultées en ligne à des endroits comme le site Web de l’IRS pour le bénéfice des contribuables. Avant de demander une décision, il peut être utile d’examiner des exemples de décisions antérieures. Un rescrit peut répondre à une question fiscale ou fournir des informations qui peuvent être utilisées pour rédiger une demande plus complète et précise. Il est important de savoir, lorsqu’on examine une décision par lettre privée, que même si un contribuable se trouve exactement dans la même situation que celle décrite, cette décision ne lie pas l’IRS, et l’IRS peut traiter un contribuable différent différemment.