457A ist eine Bestimmung des US-Steuergesetzes. Es wurde 2008 als Teil des Emergency Economic Stabilization Act von 2008 verabschiedet. Die ursprüngliche Absicht des vom Repräsentantenhaus verabschiedeten Gesetzesentwurfs bestand darin, die Möglichkeit von Managern von Offshore-Hedgefonds zu ändern, Steuern auf bestimmte Arten von bedingtes Einkommen. Diese Bestimmung ändert Abschnitt 409A der Abgabenordnung, aber viele der Definitionen von 409A werden in 457A übernommen. Abschnitt 409A sah einen IRA-ähnlichen Einkommensteueraufschub für sehr hohe Einkommensverdiener vor.
Um für die Stundung in Frage zu kommen, muss die Entschädigung drei Voraussetzungen erfüllen. Erstens handelt es sich um eine Vergütung für geleistete Arbeit oder erbrachte Dienstleistungen, und der Auftragnehmer oder Arbeitnehmer muss zustimmen, in einem anderen Jahr als nach Beendigung der Arbeit bezahlt zu werden, oft zum Zeitpunkt des Renteneintritts. § 457a enthält Phantomeinheiten, bei denen es sich um Eigenkapitaleinheiten handelt, die an Wert gewonnen haben. Es enthält jedoch keine Entschädigung, die innerhalb der nächsten 12 Monate in Rechnung gestellt wird, wenn kein Risiko besteht, dass die Entschädigung nicht gezahlt wird.
Der Arbeitgeber muss beide Voraussetzungen für ein nicht qualifiziertes Unternehmen erfüllen. Erstens ist der Arbeitgeber ein ausländisches Unternehmen, das nicht den Großteil seiner Einkünfte aus einer Verbindung zu einem US-amerikanischen Gewerbe oder Geschäft bezieht und auch keine umfassenden ausländischen Einkommensteuern zahlt. Zweitens darf die Personengesellschaft den Großteil ihres Einkommens weder an ausländische natürliche Personen abführen, die umfassende ausländische Einkommenssteuern zahlen, noch an Organisationen, die keine Bundeseinkommensteuern zahlen.
Schließlich darf kein glaubhaftes Risiko bestehen, dass der Arbeitnehmer oder Auftragnehmer nicht entschädigt wird. Von dieser Regel gibt es zwei Ausnahmen. Erstens gelten Gewinne aus Anlagevermögen nicht als Risiko der Nichtkompensation. Ein Anlagevermögen ist definiert als ein einzelner Vermögenswert, kein Fonds jeglicher Art, an dem das Unternehmen nicht an der aktiven Verwaltung beteiligt ist und dessen Erträge an die Anleger ausgeschüttet werden. Die Regelung gilt auch nach dieser Vorschrift nicht, wenn die Einkünfte nach § 882 Bundesabgabenordnung abzugsfähig sind.
Der IRS ist der Ansicht, dass alle 457A/409A-Einkünfte im laufenden Steuerjahr vereinnahmt werden und in diesem Jahr Steuern geschuldet werden. Um 457A weiter zu verkomplizieren, beschloss der Senat, den ursprünglichen Gesetzentwurf des Repräsentantenhauses neu zu schreiben. Die daraus resultierende Sprachänderung macht die Aufhebung des Steueraufschubs möglicherweise für einige inländische Situationen anwendbar, einschließlich privater Investmentfonds und Risikokapitalfonds.