Die Prozesskostenrechnung ist ein betriebswirtschaftliches Buchhaltungssystem, das Produktionskosten auf der Grundlage von Produktionsaktivitäten zuordnet. Dieses Kostenverrechnungssystem stützt sich bei der Verrechnung der Produktionskosten auf die Aktivitätskostentreiber. Es gibt drei grundlegende Gruppen von Kostentreibern: Volumen-, Zeit- und Kostentreiber. Buchhalter überprüfen alle Fertigungsaktivitäten und wählen einen Aktivitätskostentreiber aus, der am besten zum Produktionsprozess passt. Der Mess- und Überprüfungsprozess für jeden Kostentreiber stellt sicher, dass das Unternehmen die Produktionskosten auf die bestmögliche Weise richtig verteilt.
Das Management Accounting verwendet einen Aktivitätskostentreiber, um Gemeinkosten den produzierten Gütern oder Dienstleistungen zuzuordnen. Gemeinkosten umfassen indirekte Materialien, Anlagenabschreibungen, Gehälter außerhalb der Produktion und ähnliche Kosten. In den meisten Fällen legt das Kostenrechnungssystem die Gesamtkosten für jeden dieser Artikel in einen großen Pool. Am Ende des Produktionsprozesses verwenden die Betriebsbuchhalter den Kostentreiber, um die Gemeinkosten stückweise zuzuordnen. Dieser Prozess ist oft recht technisch und erfordert einige Details, um richtig abgeschlossen zu werden.
Volumenbasierte Kostentreiber basieren auf abgeschlossenen Arbeitseinheiten. Ein volumenbasierter Aktivitätskostentreiber erleidet steigende Kosten, wenn das Unternehmen die Produktionsleistung erhöht. Ein Beispiel für einen volumenbasierten Kostentreiber ist die Verwendung von Direktmaterialien zur Herstellung eines einzigen Produkttyps. Für jede im Produktionsprozess verwendete Direktmaterialeinheit fordert der Aktivitätskostentreiber mindestens eine Einheit der Gemeinkostenverrechnung. Andere volume-basierte Treiber funktionieren auf ähnliche Weise.
Zeitbasierte Kostentreiber verwenden die Zeit, die zum Abschluss einer Aktivität benötigt wird, um Produktionsgemeinkosten zuzuordnen. Diese Art von Kostentreiber kann verschiedene Arten von Arbeitsstunden verwenden, um Gemeinkosten zuzuordnen. Erstens kann die Zeit, die zum Einrichten eines Produktionslaufs oder zum Umrüsten von Maschinen benötigt wird, eine Art zeitbasierter Kostentreiber sein. Zweitens kann die Anzahl der direkten Arbeitsstunden, die zur Herstellung einer Einheit verwendet werden, auch ein üblicher Fahrertyp sein. Entweder man verwendet die für eine bestimmte Aktivität aufgewendete Stundenzahl als Kostenverrechnungsbasis für Gemeinkosten.
Gebührenbasierte Zuweisungsmethoden sind etwas weniger verbreitet als die beiden vorherigen. Dabei gehen die Kosten für eine gesamte Gemeinkostenleistung direkt gegen den Kostenträger. Beispielsweise geht die Abschreibung von Geräten auf das Endprodukt in einer Produktionsaktivität. In einigen Fällen ist das Endprodukt möglicherweise kein fertiges Produkt, sondern lediglich ein Zwischenprodukt, das zur nächsten Aktivität gelangt. In beiden Fällen wendet der gebührenbasierte Aktivitätskostentreiber alle Kosten gleichzeitig an.