Die Übertragsgrundlage ist der Wert eines Vermögenswerts für Steuerzwecke, der mit dem Vermögenswert auf einen neuen Eigentümer übertragen wird. Jedes Land mit einem Steuercode legt seine eigenen Regeln für die Bewertung von Vermögenswerten fest. In den USA beispielsweise gilt die Übertragsbasis für Schenkungen von Vermögenswerten, die zu Lebzeiten des Schenkenden gemacht werden. Die Abgabenordnung legt fest, wie der Schenkungsempfänger die Wertsteigerung oder Wertminderung des Vermögensgegenstandes ab dem Zeitpunkt des Erwerbs durch den Schenker zum Zwecke der Abführung der Kapitalertragsteuer oder des Verlusts zu behandeln hat.
Viele Länder besteuern die Einkünfte von natürlichen und juristischen Personen. Ein Teil des komplexen Prozesses der Erstellung eines Steuergesetzbuchs besteht darin, zu bestimmen, was als steuerpflichtiges Einkommen anzusehen ist. Bei Sachanlagen, die über einen langen Zeitraum gehalten werden, werden in der Regel Ertragsteuern auf die Wertsteigerung des Vermögenswerts vom Zeitpunkt des Erwerbs bis zum Verkauf des Vermögenswerts gezahlt. Diese Steuerart wird als Kapitalertragsteuer bezeichnet, da sie den Wertzuwachs eines Vermögenswerts als Einkommen behandelt.
Bei der Berechnung des Kapitalgewinns eines Vermögenswerts muss der Eigentümer mit der Grundlage des Vermögenswerts beginnen, in der Regel die ursprünglichen Anschaffungskosten des Vermögenswerts. Dieser Betrag wird mit dem eventuellen Verkaufspreis des Artikels verglichen. Übersteigt der Verkaufspreis die Basis, zahlt der Eigentümer auf die Wertsteigerung Kapitalertragsteuer. Wertminderungen ermöglichen dem Eigentümer einen Steuerverlust.
Die Ermittlung der Vermögensgrundlage und der Höhe der zu zahlenden Kapitalertragsteuer ist einfach, wenn der Gegenstand auf dem freien Markt gekauft und verkauft wird. Die Steuerbehörden betrachten die Einkaufs- und Verkaufspreise als maßgebliche Wegweiser der Wertänderung. Wenn der Vermögenswert jedoch verschenkt statt verkauft wird, stellt sich die Frage, wie die Steuern auf die Übertragung zu bemessen sind. In diesem Fall gelten die Übertragsgrundlagenregeln der Steuerordnung eines Staates.
Einige Jurisdiktionen bieten eine günstige steuerliche Behandlung für Schenkungen. Übertragsbasisregeln ermöglichen es den Parteien, zum Zeitpunkt der Schenkung auf die Zahlung von Steuern auf die Überweisung zu verzichten, und lassen den Geschenkempfänger in die Lage des Schenkenden schlüpfen. Der Beschenkte kann die Grundlage übernehmen, die beim ursprünglichen Kauf des Artikels durch den Geschenkgeber festgelegt wurde, anstatt zu versuchen, zu schätzen, wofür das Geschenk auf dem freien Markt verkauft worden wäre.
Ein weiterer Fall, in dem die Regeln für die Übertragsbasis zur Anwendung kommen, ist der Austausch von gleichartigem Eigentum. Zum Beispiel erlaubt ein Finanzamt Hausbesitzern manchmal, die Basis von ihrem ursprünglichen Haus auf ein neu erworbenes Einfamilienhaus zu übertragen, auch wenn die beiden Immobilien unterschiedliche Marktwerte haben. Dies ermöglicht es einer Familie, innerhalb einer bestimmten Preisspanne in ein besseres Zuhause einzutauschen, ohne dass zum Zeitpunkt des Umzugs eine hohe Kapitalertragsteuerrechnung anfällt.