La depreciación de MACRS es el sistema de depreciación acelerado modificado de recuperación de costos. Este método de depreciación se implementó como parte de la Ley de Reforma Fiscal de EE. UU. De 1986. La depreciación del MACRS divide los activos fijos en clases que definen la vida útil y el período de depreciación y utiliza un método de depreciación de doble saldo decreciente.
La intención de la depreciación de MACRS es permitir a los propietarios de activos acelerar la cancelación de activos a efectos fiscales. Una mayor depreciación reclamada en una declaración de impuestos reduce las ganancias y el impuesto resultante debido a esas ganancias. Las empresas pueden usar MACRS para fines fiscales y otros métodos de depreciación en los estados financieros. Estos métodos de depreciación extienden la depreciación durante períodos de tiempo más largos, lo que resulta en menores gastos y un mayor nivel de ganancias reportadas en los estados financieros.
Para acomodar diferentes fechas de compra durante un año fiscal, el método de depreciación MACRS proporciona lo que se llama una convención de medio año. Esto significa que no importa cuándo se compre un activo durante un año fiscal, el negocio puede depreciar ese activo por el valor de medio año. Por lo tanto, la depreciación de un activo con una vida útil de cinco años se informa en realidad durante seis años, medio año en el primer año, un año completo en los próximos cuatro años y el medio año restante en el sexto año.
Los activos se clasifican en clases de tres, cinco, siete, diez, 15 y 20 años, excluyendo bienes inmuebles. Los bienes inmuebles se clasifican en clases de 27,5 años o 39 años. El Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. Especifica qué activos deben incluirse en cada clase.
La depreciación de MACRS se calcula mediante el método de doble saldo decreciente, utilizando una depreciación que es exactamente el doble que la depreciación lineal. Con la depreciación lineal, un activo con una vida útil de cinco años se depreciará un 20% cada año. Según la depreciación de MACRS, la depreciación del primer año será del 40%; Sin embargo, dado que se aplica la convención de medio año, la depreciación real es solo del 20%. En el segundo año, el valor restante del 80% del activo, es decir, el valor original menos la depreciación del 20% del primer año, se deprecia en un 40%, o 32% del valor original del activo. El mismo procedimiento se aplica durante el tercer, cuarto y quinto años, con la depreciación final de medio año registrada en el sexto año.
El Servicio de Impuestos Internos permite un cambio en los métodos de depreciación solo una vez durante la vida del activo. El cálculo de la depreciación de MACRS incluye la presunción de que la compañía cambiará a depreciación en línea recta en el momento en que sea ventajoso hacerlo. Los porcentajes de depreciación incluidos en las tablas MACRS reflejan este cálculo. Se puede encontrar un análisis detallado de la depreciación de MACRS en la Publicación 946 del IRS, que incluye listas de clases de activos y tablas de depreciación.
Inteligente de activos.