Las leyes fiscales y los métodos de contabilidad requeridos varían enormemente, y difieren de una nación o región a la siguiente. Como tal, cualquier discusión sobre los impuestos devengados está sujeta a esas diferencias. Sin embargo, el concepto principal de acumulación se basa en el tiempo, sin importar las leyes fiscales específicas del país. En términos de impuestos, el devengo se relaciona con la cantidad de impuestos adeudados, con base en los ingresos o valores de los activos hasta la fecha, ya sea que dichos impuestos se deban pagar o no.
La mayoría de los países se rigen por dos métodos para determinar e informar el valor de los ingresos o activos dentro de un período fiscal determinado. La contabilidad basada en efectivo y en base devengada, a veces referida por términos ligeramente diferentes, utiliza dos métodos diferentes para registrar una transacción. El método de registro de cuenta que utiliza una persona u organización determina el crecimiento de los ingresos o activos y, posteriormente, los impuestos devengados.
Por ejemplo, los Estados Unidos y muchas naciones europeas requieren pagos de impuestos periódicos durante todo el año fiscal, una vez que el crecimiento de los ingresos o activos alcanza un cierto límite. La cantidad que una persona u organización debe cada trimestre u otro período de declaración de impuestos se basa en los impuestos acumulados estimados. Esos impuestos acumulados se basan en la cantidad de ingresos reportados para el período o cuánto ha aumentado el valor de un activo. La determinación de la cantidad de ingresos depende de si se utiliza el efectivo o la base devengada.
Con base en efectivo, los aumentos de los ingresos y del valor de los activos se registran a medida que se recibe dinero o se pagan los gastos. La base devengada, por otro lado, registra las transacciones a medida que ocurren, independientemente de cuándo el dinero físico cambia de manos. Para ilustrar la diferencia, considere una relación de abogado y cliente. Los clientes suelen pagar por adelantado una parte de los servicios esperados que solicitan. Después de que esos fondos se agoten, el abogado envía facturas periódicas por el servicio prestado.
Se envía una factura al cliente por servicios para representarlo, que cubre el trabajo anterior que el abogado ya ha proporcionado. Si se utiliza la base de efectivo, los ingresos obtenidos no se registran en los libros del abogado hasta que el cliente paga la factura. Alternativamente, si se utiliza la base devengada, los ingresos se registran cuando se prestan los servicios y se envía la factura. Cada mes, el abogado calcula los impuestos estimados o acumulados hasta la fecha, en función de las transacciones registradas para ese mes. Es posible que dichos impuestos devengados aún no sean pagaderos, según las leyes fiscales locales específicas, pero las cantidades adeudadas han comenzado a acumularse.
Dependiendo de las leyes fiscales específicas, el uso de efectivo o la contabilidad de base devengada puede tener un gran impacto en los impuestos acumulados. Las facturas enviadas y registradas utilizando la base devengada pueden incurrir en impuestos acumulados pagaderos antes de que se produzca el pago de la factura. Las grandes empresas generalmente pueden absorber dichos gastos sin necesitar el pago del cliente, mientras que las pequeñas empresas y las personas dependen de los ingresos para ayudar a cubrir gastos como los impuestos devengados.
Inteligente de activos.