Une information sur la juste valeur est généralement une brève déclaration faite en plus de l’état financier standard. Les comptables fournissent ces brèves déclarations – approuvées par la direction – afin d’informer les parties prenantes sur la façon dont une entreprise évalue les actifs et les passifs. Ces deux derniers groupes d’éléments nécessitent généralement une divulgation de la juste valeur à un moment de la vie de la société. La déclaration comprend généralement des informations sur les raisons pour lesquelles la société a procédé à un ajustement de juste valeur, la méthode utilisée pour le faire et tout effet positif ou négatif sur les états financiers de la société. Les divulgations avec des états financiers trimestriels sont les plus courantes avec les entreprises.
Les comptables incluent souvent une information sur la juste valeur en note de bas de page dans les rapports de gestion trimestriels destinés aux dirigeants et au grand public. Cette méthode permet de garder les états financiers réels propres et nets, sans ajouts déroutants. Plusieurs notes de bas de page peuvent être nécessaires si une société a plusieurs groupes d’actifs ou de passifs différents qui nécessitent des informations. Les comptables placent des marques avec chaque divulgation pour indiquer quel élément correspond à la note sur les états financiers. Les divulgations sont généralement de trois à cinq phrases, à moins qu’un ajustement complexe ne soit nécessaire et nécessite une explication.
La plupart des actifs et passifs nécessitent un ajustement équitable à un moment donné selon les normes comptables nationales. Dans la divulgation de la juste valeur, les comptables doivent dicter pourquoi l’actif spécifique nécessitait un ajustement. Une brève référence à la norme comptable et à d’autres raisons commencera la note. Dans certains cas, les auditeurs peuvent suggérer des ajustements de juste valeur afin de corriger des problèmes dans les informations comptables. La divulgation devra certainement également noter ces données.
Les ajustements de juste valeur peuvent ne pas toujours s’inscrire dans le même processus. La plupart des entreprises peuvent utiliser l’une des trois méthodes suivantes pour procéder à un ajustement de la juste valeur. Celles-ci comprennent l’utilisation des prix actuels du marché pour des articles identiques, l’observation des données actuelles du marché pour des articles similaires sur un marché ouvert et la réalisation d’une estimation basée sur des données non observées lorsqu’il n’existe aucun marché traditionnel. La divulgation de la juste valeur doit détailler la méthode utilisée et pourquoi. Quelques brèves précisions sur la méthode utilisée peuvent également être utiles dans la divulgation.
L’élément peut-être le plus important de la divulgation de la juste valeur concerne les effets du changement sur les états financiers d’une entreprise. Les comptables doivent fournir des informations sur les effets positifs ou négatifs de chaque élément spécifique des états financiers. La fréquence de ces changements peut également être incluse. Les sociétés publiques peuvent indiquer comment le changement affectera les bénéfices déclarés pour les actionnaires. Encore une fois, cependant, l’explication doit être brève et de haut niveau.