Le droit fiscal des sociétés est l’ensemble des lois, des règlements, des décisions judiciaires et des décisions administratives qui confèrent aux entités gouvernementales le pouvoir de prélever des frais sur les opérations des sociétés relevant de leur compétence. Cette loi est généralement codifiée dans un code fiscal et administrée par un organisme fiscal. Le droit fiscal est différent dans chaque juridiction, mais il existe des façons courantes d’imposer les sociétés. Le domaine le plus important et le plus cohérent du droit fiscal des sociétés dans toutes les juridictions est le sujet de l’imposition des revenus des sociétés.
Les sociétés peuvent être tenues de payer divers types d’impôts, selon le code fiscal du pays où elles sont situées. Les impôts sur le revenu, les ventes, la propriété et l’emploi sont quelques-unes des évaluations gouvernementales qu’une société pourrait avoir à payer pour soutenir ses activités. Lorsque le sujet du droit de l’impôt sur les sociétés est abordé, il concerne principalement l’imposition des revenus des sociétés et des distributions à ses détenteurs d’instruments de capitaux propres et de dette, bien qu’il aborde également d’autres types d’imposition des sociétés lorsque cela est nécessaire.
La plupart des pays imposent les bénéfices des sociétés au niveau national. Par exemple, les États-Unis exigent que les sociétés produisent une déclaration de revenus chaque année auprès de l’Internal Revenue Service (IRS). Les États-Unis imposent les bénéfices des sociétés réalisés par les sociétés nationales partout dans le monde et tout revenu réalisé aux États-Unis par les sociétés étrangères opérant dans le pays. Les distributions des sociétés aux actionnaires sont également imposées sur la déclaration de revenus des particuliers. Les propriétaires d’une société sont techniquement imposés à la fois lorsque la société dépose une déclaration et à nouveau au niveau des actionnaires lorsque les bénéfices sont distribués.
Les États-Unis ont l’un des taux d’imposition des sociétés les plus élevés au monde. Le droit fiscal des sociétés de ce pays vise principalement à minimiser le fardeau fiscal d’une société, à contester les cotisations fiscales de l’IRS et à déterminer où localiser les opérations afin que l’obligation fiscale soit aussi faible que possible. De nombreuses sociétés américaines ont établi leur siège social dans d’autres pays dotés de structures fiscales plus avantageuses. Des avocats fiscalistes d’entreprise sont alors engagés pour contester ce qui devrait légitimement être imposé par le gouvernement américain, puisque l’entreprise a déménagé son siège social ailleurs.
Les États peuvent également imposer le revenu des sociétés aux États-Unis. De nombreux États, mais pas tous, imposent leur propre impôt sur toute société enregistrée dans l’État ou sur la partie des bénéfices réalisés dans l’État par une société étrangère. Certaines localités, telles que les villes et les comtés, imposent également les revenus des sociétés. Une société américaine peut se voir obligée de soumettre des déclarations de revenus fédérales, étatiques et locales chaque année en plus d’une déclaration de revenus dans chaque pays où elle a des ventes et des opérations internationales. Le droit fiscal des sociétés tente d’atténuer ces obligations dans toutes les juridictions.