Les éléments de préférence fiscale sont toute transaction ou actif imposable qui soumettrait un contribuable à un impôt minimum de remplacement. Essentiellement, un tel élément est conçu pour garantir que la tâche de paiement des impôts inclut les organisations qui ont généralement un large éventail de déductions, d’exemptions et de crédits. L’élément est rajouté au revenu brut ajusté, créant ainsi un montant plus élevé soumis à l’impôt.
Tous les contribuables sont des candidats potentiels à l’application d’un élément de préférence fiscale. Les personnes qui ont des niveaux de revenu extrêmement élevés peuvent être assujetties à l’inclusion d’éléments sur la déclaration de revenus. La source du revenu n’est pas vraiment un facteur important. Par exemple, l’individu peut recevoir un salaire lucratif, recevoir des bénéfices d’investissements et également avoir d’autres sources de revenus imposables qui totalisent un montant considérable de revenus annuels.
Avec les particuliers, les sociétés peuvent également être soumises à un élément de préférence fiscale sur la déclaration. Cela dépendra du montant des exemptions et des déductions figurant dans la déclaration. Les fiducies et les successions peuvent également être assujetties à l’inclusion de ces éléments dans la déclaration fiscale, en fonction de l’activité financière globale pour la période couverte.
L’impôt minimum de remplacement, également connu sous le nom d’AMT, a été créé et est administré par l’Internal Revenue Service des États-Unis. Alors qu’à un moment donné l’inclusion d’un élément de préférence fiscale n’avait d’impact qu’un petit nombre de contribuables aux États-Unis, la pratique est devenue plus courante. En règle générale, un élément de préférence fiscale deviendra nécessaire lorsqu’un grand nombre d’exemptions personnelles sont demandées dans la déclaration, ou qu’il semble y avoir un montant excessif de déductions détaillées ou de frais médicaux indiqués pour la période citée. Bien qu’il ne soit pas conçu pour créer un fardeau pour les personnes qui ont des déductions légitimes, l’élément de préférence fiscale est conçu pour contrer l’abus des abris fiscaux et des déductions comme moyen de minimiser le montant des impôts dus.