Aux États-Unis, une fiducie QTIP (Qualified Terminable Interest Property), également connue sous le nom de fiducie QTIP matrimoniale, est mise en place pour fournir au conjoint de quelqu’un un revenu à vie. Le conjoint survivant reçoit un revenu provenant des actifs placés dans la fiducie. En règle générale, le conjoint survivant n’a pas accès aux fonds principaux ou aux biens de la fiducie. Lorsque le conjoint survivant décède, la propriété des actifs de la fiducie passe aux bénéficiaires nommés dans la fiducie.
Les biens de la fiducie sont qualifiés pour profiter des déductions matrimoniales. Cela signifie que la valeur de la propriété dans la fiducie ne sera pas assujettie aux impôts successoraux de l’État et du gouvernement fédéral au décès du premier conjoint. Les impôts fonciers ne sont que reportés. Les actifs de la fiducie QTIP sont assujettis aux droits de succession au décès du deuxième conjoint.
L’IRS et différents États ont des règles très strictes concernant le formulaire et les documents de confiance QTIP. Une petite erreur dans le libellé du document de confiance pourrait l’invalider. Si la fiducie est déclarée invalide, les actifs de la fiducie peuvent être assujettis aux droits de succession. Les réglementations IRS et les lois des États peuvent changer. Un avocat doit toujours examiner les lois fédérales et étatiques en vigueur lors de la création d’une fiducie QTIP.
Les fiducies QTIP sont généralement mises en place pour s’assurer que la propriété passe aux bénéficiaires. Habituellement, les bénéficiaires sont les enfants du couple ou les enfants du premier conjoint d’un précédent mariage. Par exemple, un mari crée une fiducie QTIP pour fournir un revenu à sa deuxième épouse à son décès. Le mari nomme les enfants de son premier mariage comme bénéficiaires.
La seconde épouse reçoit les revenus de la fiducie, tels que les dividendes tirés des actions placées dans la fiducie. L’épouse ne peut ni vendre ni transférer les actions. Cela garantit que l’épouse ne peut pas utiliser les actifs de la fiducie au profit d’un nouveau conjoint, de ses enfants d’un précédent mariage ou de ses enfants d’un nouveau mariage. Lorsque la femme décède, la propriété des actions passe aux enfants du défunt mari de son premier mariage.
Les fiducies QTIP protègent également les actifs des créanciers du conjoint survivant. Puisque le conjoint ne possède pas les actifs de la fiducie, les créanciers ne peuvent pas attacher de privilèges aux biens de la fiducie. Les fiducies QTIP peuvent également être utilisées si le conjoint survivant est inexpérimenté dans la gestion de l’argent.
Un ou plusieurs fiduciaires peuvent être nommés dans la fiducie. Le fiduciaire peut être le même avocat qui l’a mis en place, un autre avocat, un conseiller financier expérimenté, une banque, un membre de la famille, un ami ou même le conjoint survivant. Il doit s’agir d’une personne responsable puisque le fiduciaire contrôlera la fiducie QTIP.
Le fiduciaire a le pouvoir de prendre des décisions sur la façon d’utiliser les actifs de la fiducie. Parfois, le revenu de la fiducie n’est pas suffisant pour subvenir aux besoins du conjoint survivant, comme les frais de subsistance, les frais de santé et les frais d’études. Dans ce cas, le fiduciaire a le pouvoir de distribuer une partie des actifs de la fiducie au conjoint survivant.
Un inconvénient des fiducies QTIP est le coût de leur mise en place et de leur maintenance. Le formulaire et les documents de fiducie QTIP doivent être créés par un avocat, qui facturera généralement des frais pour un tel travail. Un comptable, qui peut également facturer ses conseils, est également généralement consulté. Des frais supplémentaires sont encourus car, lorsque la personne qui a constitué la fiducie décède, le fiduciaire qui gère la fiducie QTIP est également payé.