A receita tributável de negócios não relacionados é uma forma íngreme e complicada de tributação pelo Código de Receita Federal dos Estados Unidos que pode afetar a receita de organizações, investimentos e planos de benefícios normalmente isentos de impostos. Para organizações isentas de impostos, a receita tributável de negócios não relacionada vem de empreendimentos comerciais regulares não substancialmente relacionados à declaração de missão ou propósito da organização. Planos de pensão isentos de impostos, contas de aposentadoria individuais e fundações também estão sujeitos ao exame de renda tributável de negócios não relacionados.
Para que a receita seja considerada não relacionada e, portanto, tributável, certos requisitos devem ser atendidos. A receita deve resultar de um comércio ou negócio que ocorra regularmente. Determinar se as transações estão ocorrendo regularmente depende da frequência e continuidade do evento. O empreendimento também não deve estar substancialmente conectado à missão da organização ou a ofertas isentas de impostos.
O conceito de lucro tributável de empresas não relacionadas foi criado para mitigar o risco do pequeno empresário. Impede que as organizações isentas de impostos comprem empresas tributadas e produzam um produto a um preço mais baixo. Isso ajuda a garantir que as pequenas empresas não sejam prejudicadas por brechas fiscais concedidas a organizações isentas. O cronograma de pagamento de impostos é escalonado, assim como o imposto de renda federal.
Organizações isentas de impostos que se envolvem em atividades comerciais que não estão diretamente relacionadas à sua missão ou propósito podem incorrer em encargos fiscais dessas atividades suplementares. As empresas nos Estados Unidos que ganham mais de US $ 1,000 (USD) em atividades comerciais não relacionadas, menos as deduções correspondentes, devem registrar os referidos rendimentos no formulário IRS 990-T. Este formulário ajuda o IRS a determinar se a receita comercial não relacionada é tributável e em que valor.
Atividades de negócios não relacionadas excluídas de impostos incluem o recebimento da maior parte da receita de investimento passiva. O rendimento da venda ou aluguer de bens que não seja financiado por dívida também é considerado rendimento excluído da tributação. A receita acumulada como dividendos, pagamentos de juros ou outros pagamentos de rotina originalmente aprovados pela organização ou serviço pode, portanto, evitar a tributação.
Para os investidores que optaram por fundos de investimento isentos de impostos, pode haver lucro tributável de negócios não relacionado se o fundo receber receita de determinados empreendimentos comerciais tributáveis e regulares. Se o fundo de investimento pedir dinheiro emprestado para financiar investimentos ou para adquirir mais empresas do portfólio, por exemplo, pode ocorrer lucro tributável de negócios não relacionados. O rendimento resultante de certas parcerias e afiliadas com organizações tributáveis também é frequentemente tributável.
O exame do lucro tributável de negócios não relacionados ocorre para todos os planos de aposentadoria, incluindo contas de aposentadoria individuais. As regras para o exame do lucro tributável para todas as organizações isentas são semelhantes. Os planos de aposentadoria podem, portanto, incorrer em impostos para o recebimento da receita de aluguel aplicável, operação de um comércio ou negócio tributável ou obtenção de receita de outro negócio tributável.
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