Nel sistema fiscale degli Stati Uniti, il reddito da donazione si riferisce alla proprietà trasferita a una persona da un’altra persona in cambio di nulla. Il reddito delle donazioni è gestito da un’imposta sulle donazioni ed è disciplinato dal capitolo 12, sottotitolo B dell’Internal Revenue Code. L’imposta sulle donazioni è stata in gran parte integrata con l’imposta sugli immobili, per consentire alle persone di ridurre al minimo l’importo dell’imposta sugli immobili che pagano dopo la morte, dando molto mentre sono in vita. Tuttavia, rimangono differenze chiave tra i due, e quindi sono generalmente trattati come abbastanza separati.
L’onere dell’imposta sulle donazioni è sostenuto dal donatore del dono, non dal destinatario, e il destinatario generalmente non deve pagare nulla. Ci sono alcune esclusioni, tuttavia, per consentire alle persone di donare senza pagare le tasse su una giusta quantità di valore ogni anno. Ad esempio, esiste un’esenzione di base, in base alla quale un individuo può, a partire dal 2009, dare liberamente fino a $ 13,000 dollari USA (USD); allo stesso modo, una coppia potrebbe dare fino a $ 26,000 USD senza dover pagare le tasse. Altri doni che sono esenti da questa tassa includono doni che si fanno al proprio coniuge legale, doni dati a organizzazioni di beneficenza o doni sotto forma di pagamento per servizi medici o educativi per una persona.
In generale, il destinatario di un regalo è escluso dal pagamento delle tasse su quel regalo. L’IRS consente alla maggior parte dei proventi delle donazioni di rimanere come reddito non tassabile, sebbene vi siano alcune eccezioni degne di nota. Il reddito da regalo che proviene da un datore di lavoro a un dipendente, ad esempio, è ancora considerato reddito imponibile e deve essere rivendicato. Lo stesso vale per i regali dati per conto di un datore di lavoro a un dipendente o per i regali dati da un datore di lavoro a qualcuno per conto del dipendente. Ci sono alcuni casi speciali in cui questo reddito da donazione può rimanere esente da tassazione, ma sono rari.
I regali ricevuti che a loro volta generano il proprio reddito non sono ricevuti come regali, ma il reddito successivo è tassato. Ad esempio, se dovessi regalare a una persona uno stand di hot dog, pagheresti le tasse sul regalo che gli hai fatto, ma non pagherebbero tasse sul valore dello stand di hot dog stesso. Gli eventuali proventi apportati dallo stand, tuttavia, non sarebbero considerati proventi da donazioni, ma semplicemente entrate tradizionali, e quindi sarebbero tassati di conseguenza. Questo per evitare una situazione in cui il reddito potrebbe rimanere completamente non tassato su entrambi i lati dell’equazione.
Uno dei modi principali in cui viene utilizzata l’esenzione dal reddito da donazioni è che i grandi patrimoni riducano al minimo la loro responsabilità finale ai sensi dell’imposta sulla proprietà. Mentre una persona è ancora in vita, può rinunciare all’esclusione annuale massima ogni anno a favore delle persone, come i loro figli, che alla fine saranno i destinatari del loro patrimonio. In questo modo il valore viene drenato dal patrimonio e dagli eredi, senza essere tassato, in modo che quando il donatore muore il loro patrimonio avrà meno valore da ricadere nell’imposta di successione.
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