I documenti di lavoro dell’audit rappresentano i documenti preparati e archiviati dai revisori come prova del processo di audit. I documenti includeranno informazioni standard spesso richieste dagli standard nazionali di audit per dimostrare che gli audit sono stati pianificati correttamente ed eseguiti con un’adeguata supervisione, che le fasi del lavoro sul campo sono state appropriate e seguite di conseguenza e che sono disponibili prove sufficienti a sostegno del parere di audit. La maggior parte delle società di contabilità manterrà il documento di lavoro di revisione a tempo indeterminato. Qualsiasi azione legale derivante da un audit può richiedere all’impresa di dimostrare che il suo processo di audit è adeguato e corretto. Altri documenti possono essere inclusi con i documenti di lavoro standard.
Tutti gli audit seguiranno un piano specifico prima della fase di lavoro sul campo. Le società di contabilità e/o revisione contabile devono presentare ai clienti informazioni in merito al piano di revisione proposto. Il piano determinerà la dimensione e la portata dell’articolo per garantire che i revisori selezionino un campione appropriato di documenti contabili. I documenti di pianificazione spesso dettagliano le fasi intraprese per selezionare un campione, poiché questa è una parte fondamentale del processo di pianificazione dell’audit. La mancata fornitura di informazioni sul processo di campionamento può comportare l’impossibilità di dimostrare il motivo per cui i revisori hanno ritenuto che il loro campione fosse un’immagine rappresentativa delle informazioni contabili del cliente.
Gli audit devono avere un’adeguata supervisione da parte di un revisore capo o di un partner della società di revisione. La maggior parte degli audit richiede che il supervisore firmi tutti i documenti di lavoro dell’audit. Questa firma garantisce che tutti i passaggi intrapresi per controllare correttamente i fogli di lavoro, i diari, i libri mastri o altri documenti del cliente hanno seguito gli standard di controllo appropriati. I lead auditor potrebbero anche dover prendere decisioni sulla selezione di un secondo campione per il test o scrivere note sui documenti per fornire un’ulteriore spiegazione su un processo di lavoro sul campo di audit. La mancata comunicazione di informazioni sull’adeguata supervisione delle revisioni può invalidare l’intera revisione e assoggettare le società di revisione a pesanti sanzioni. I documenti di lavoro di audit preparati da persone non qualificate in genere non sono in grado di supportare il parere di audit finale.
Poiché la fase di lavoro sul campo è spesso la parte più importante del processo di audit, la grande maggioranza dei documenti di lavoro di audit proverrà da questo processo. Tutti i documenti di lavoro preparati dagli auditor che lavorano all’audit rientreranno in questa categoria. La maggior parte dei clienti farà una copia dei propri documenti contabili per il periodo di tempo selezionato dai revisori. Questi documenti diventeranno quindi di proprietà della società di revisione. I revisori verificheranno l’accuratezza di questi documenti e creeranno un file per conservare questi documenti nell’archivio della società di revisione. I revisori dei conti in genere creano un file e forniscono una panoramica dei documenti di lavoro dell’audit per una facile revisione da parte di individui che non lavorano sull’audit.
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