Le reachback est une stratégie comptable qui est parfois utilisée pour réclamer des déductions fiscales à la fin de l’année civile ou commerciale qui se rapportent aux dépenses engagées plus tôt dans l’année. Cette approche est parfois utilisée par des sociétés établies en tant que sociétés en commandite, ainsi que dans le cadre d’une stratégie d’abri fiscal. Bien qu’il soit encore autorisé dans de nombreux domaines, ce type de stratégie n’est plus considéré comme autorisé dans plusieurs pays du monde. Lorsqu’il est encore une option, le reachback est souvent limité à une utilisation dans des situations spécifiées.
En pratique, une stratégie de reachback permet de retarder la demande de certaines déductions sur un trimestre, avec l’anticipation de les appliquer sur un autre trimestre. Par exemple, une entreprise peut choisir d’attendre jusqu’au quatrième trimestre pour demander des déductions liées aux dépenses engagées au cours du premier trimestre. Ceci est accompli en revenant à ces déductions non réclamées antérieures et en les appliquant aux revenus et dépenses générés au cours de ce quatrième trimestre. Selon les circonstances financières qui ont prévalu au cours de ce dernier trimestre de l’année, la réalisation d’un reachback pourrait entraîner une réduction significative de la charge fiscale.
Bien qu’il existe des pays où l’utilisation d’un reachback est toujours considérée comme légale, il n’est pas rare que les agences fiscales de ces pays imposent des limitations sur le type et le montant de ces dépenses qui peuvent être engagées dans une partie de l’année et appliquées dans un autre partie. L’idée derrière ces limitations est que les entreprises où la saisonnalité a un impact sur la structure opérationnelle globale de l’entreprise peuvent toujours avoir l’avantage d’utiliser les déductions fiscales là où elles sont les plus utiles, et ainsi aider l’entreprise à rester opérationnelle tout au long de l’année civile. Dans le même temps, les limitations aident à minimiser la possibilité d’abus par les entreprises qui ne subissent pas de fluctuations saisonnières de leurs flux de revenus et trouvent plus facile de fonctionner au même niveau de production tout au long de l’année.
L’abus est souvent la raison invoquée pour limiter ou interdire complètement le reachback en tant que pratique comptable légitime. Selon la façon dont les lois fiscales sont rédigées, ce type de stratégie peut fonctionner comme une large échappatoire qui permet de réduire facilement le fardeau fiscal dans un large éventail de situations. Pour cette raison, de plus en plus d’agences au cours de la dernière partie du 20e siècle ont commencé à examiner de près la façon dont les entreprises de différentes tailles utilisaient le reachback et ont commencé à mettre en œuvre des modifications de la réglementation fiscale qui ont effectivement éliminé certaines de ces applications. Les partisans de ces limitations soutiennent l’idée que cela peut empêcher les entreprises d’obtenir un avantage injuste lorsqu’il s’agit de payer des impôts. Les opposants aux limitations du reachback considèrent parfois les tentatives de modérer l’utilisation de cette stratégie comme contre-productives pour encourager la croissance des entreprises.