L’allocation pour épuisement est une déduction fiscale autorisée aux États-Unis par les lois fiscales fédérales aux entreprises qui extraient, produisent ou vendent des gisements naturels tels que le pétrole, le gaz, les minéraux ou le bois. L’idée derrière cette allocation est que les propriétaires de telles entreprises devraient bénéficier d’incitations fiscales pour expier l’épuisement des ressources qui se produit dans l’exploitation de l’entreprise.
Au cours de la première moitié du 20e siècle, le Congrès américain a adopté des lois qui permettent une allocation d’épuisement comme moyen de stimuler l’investissement dans des entreprises à haut risque. Cette déduction peut être calculée soit par la méthode de l’épuisement des coûts, soit par la méthode du pourcentage, selon le type d’industrie et le choix des propriétaires d’entreprise.
En utilisant le 16e amendement à la Constitution des États-Unis, qui ne permet pas au gouvernement d’imposer le capital, le Congrès américain a créé l’allocation d’épuisement dans le Revenue Act de 1913. En 1926, des déductions en pourcentage ont été ajoutées à la loi pour stimuler davantage la propriété de produits tels que le pétrole, le gaz et les minéraux. Ce qui a commencé comme un moyen de stimuler ces industries à risque est rapidement devenu une aubaine fiscale lucrative pour ceux de ces industries.
Étant donné que ces industries nécessitent souvent plusieurs propriétaires d’une même entreprise, la déduction pour épuisement peut être fractionnée. Ceux qui ne possèdent pas uniquement des entreprises de dépôt naturel, mais qui peuvent prétendre à un intérêt économique dans l’entreprise, que ce soit en détenant un bail ou au moyen de droits de redevance, peuvent être admissibles à la déduction pour épuisement. De telles stipulations se trouvent généralement dans les contrats pertinents.
L’une des deux méthodes de calcul d’une provision pour épuisement est la méthode d’épuisement des coûts. Dans cette méthode, également connue sous le nom d’amortissement, l’argent qu’un propriétaire investit dans l’investissement est le montant pouvant être déduit. Par exemple, un paiement de 5 millions de dollars américains (USD) pour un contrat de retrait de pétrole entraînerait une déduction fiscale de 5 millions de dollars américains. La méthode d’épuisement des coûts est particulièrement utile pour les nouvelles entreprises.
Dans la méthode du pourcentage, également appelée méthode légale, les propriétaires ont droit à un pourcentage du revenu brut gagné par l’entreprise. Cette méthode de déduction pour épuisement peut être particulièrement rentable pour les entreprises établies, car elles peuvent continuer à percevoir la déduction même après avoir récupéré tous les coûts initiaux. Le taux de pourcentage et la disponibilité de la méthode du pourcentage dépendent du type d’industrie et des lois qui les régissent.