Les espèces soumises à restrictions sont des espèces qui ne sont pas disponibles pour une utilisation immédiate et ne peuvent être utilisées à aucune fin jusqu’à ce qu’un certain événement ou une série d’événements aient lieu. Pendant cette période de restriction, l’argent peut être détenu dans un certain type de compte portant intérêt, permettant à l’argent de générer des revenus supplémentaires. Cette approche peut être utilisée dans un certain nombre de contextes, y compris l’exécution d’une commande importante pour un client ou comme stratégie de gestion du service de la dette à long terme.
Un exemple d’utilisation des liquidités soumises à restrictions concerne la mise de côté de fonds qui seront utilisés pour rembourser une dette à long terme. Ceci est parfois utilisé lorsque la structure de la dette implique d’effectuer des paiements forfaitaires sur un prêt ou même de mettre de côté des fonds pour honorer les obligations de la dette telles que les émissions d’obligations. Cela signifie que si une entreprise doit régler une émission obligataire au bout de cinq ans, l’argent sera périodiquement placé sur un compte portant intérêt pendant cette période. Une fois les cinq ans écoulés, tout l’argent de ce compte est libéré dans le but exprès de régler avec les obligataires. Selon la quantité de liquidités affectées épargnée au fil des ans, la société peut être en mesure de régler l’émission d’obligations sans toucher à aucun autre actif.
Une autre application de l’argent liquide restreint implique la livraison d’un article cher à un client. Dans ce scénario, le client effectue une sorte de dépôt ou de paiement anticipé sur ce gros article, avec une date de livraison définie pour une heure spécifique dans le futur. L’identification de cette future date de livraison laisse au fabricant le temps de créer l’article correspondant aux spécifications convenues avec le client. Ce dépôt est considéré comme de l’argent liquide et est placé sur un compte portant intérêt jusqu’à ce que l’article soit livré et accepté par le client. À ce stade, les liquidités ne sont plus soumises à des restrictions et peuvent être utilisées par l’entreprise pour toutes ses dépenses professionnelles.
Les liquidités soumises à restrictions sont comptabilisées dans les registres financiers de l’entreprise, généralement en tant qu’élément de ligne du bilan de l’entreprise. Si les liquidités devraient être libérées dans l’année civile, elles sont généralement répertoriées comme un actif à court terme. Si la trésorerie reste soumise à des restrictions pendant une période supérieure à douze mois, les fonds sont généralement comptabilisés comme des actifs non courants. Certaines méthodes comptables appellent à placer l’encaisse affectée dans un compte de balance de vérification qui est reflété séparément des autres comptes ou postes figurant sur le bilan.