La TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée, est une taxe perçue dans plusieurs pays, notamment ceux d’Europe. Elle s’apparente à une taxe de vente, mais elle est appliquée à chaque étape de la fabrication et de la chaîne d’approvisionnement, plutôt que uniquement lors de la vente finale à un consommateur. Certains biens bénéficient d’une exonération de TVA spécifique. Il existe également certaines formes d’exonération de TVA pour certaines entreprises entières.
La TVA est généralement facturée chaque fois que des biens et des services sont vendus, que ce soit à un consommateur ou à une entreprise. Une entreprise qui doit payer la TVA sur ses ventes peut demander un crédit pour la composante TVA de tout argent qu’elle a elle-même dépensé pour des biens et des services. L’effet de ce crédit est que pour chaque vente, le vendeur paie une TVA basée uniquement sur le bénéfice qu’il a réalisé : c’est-à-dire la valeur ajoutée. Par exemple, un fabricant de chaises peut acheter du bois, le transformer en chaise et vendre la chaise ; il ou elle serait redevable de la TVA sur les recettes de la vente de chaises mais pourrait déduire la TVA payée sur le bois. Les déductions de l’assujettissement à la TVA sont calculées pour toutes les transactions sur une période donnée plutôt que d’être calculées pour chaque transaction individuelle.
De nombreux pays classent les produits dans une gamme de catégories, chacune avec un taux différent. Au sein de l’Union européenne, le taux le plus élevé d’un pays doit être d’au moins 15%. Un pays peut également avoir jusqu’à deux catégories supplémentaires, chacune avec un taux maximum de 5%. Les exemples courants de produits dans ces catégories comprennent le carburant domestique.
Quelques pays ont une catégorie avec un taux de 0%. Les pays qui avaient ce taux lorsque l’Union européenne a adopté des lois sur la TVA en 2006 sont autorisés à conserver ces catégories, mais de nouvelles catégories à 0% ne peuvent pas être ajoutées et les produits ne peuvent pas être ajoutés à une catégorie existante à 0%. Des exemples de biens inclus dans la catégorie 0% de certains pays comprennent les journaux et les livres. La catégorie 0% ne compte pas techniquement comme une exonération de TVA: à des fins comptables et administratives, la TVA est toujours appliquée et enregistrée, mais le montant à payer est nul.
Avec les biens et services éligibles à l’exonération de TVA, les transactions ne sont pas répertoriées dans les comptes de TVA et les documents administratifs. Ceux-ci sont relativement rares. Certains exemples incluent certains services médicaux offerts au public, certaines formes d’assurance et certaines formes d’éducation et de formation.
L’autre forme principale d’exonération de la TVA est celle qui s’applique dans certains pays à l’ensemble d’une entreprise. Cela signifie que l’entreprise ne facture pas la TVA aux clients, ne paie pas de facture de TVA et ne peut pas récupérer la composante TVA de l’argent qu’elle dépense elle-même en biens et services. Une entreprise est généralement exonérée de TVA de cette manière si son chiffre d’affaires tombe en dessous d’une certaine limite. Une entreprise à ce poste peut parfois choisir d’être couverte par la TVA, ce qui signifie qu’elle facture, paie et déduit la TVA de la même manière qu’une entreprise qui n’a pas le choix. Le fait d’être couvert par la TVA volontairement a un sens financier dépend des types de biens ou de services qu’une entreprise vend, des biens et services qu’elle achète à des fournisseurs et des taux de TVA respectifs.