Une fiducie qualifiée est un accord de fiducie dans lequel l’espérance de vie du bénéficiaire joue un rôle majeur dans la détermination de la façon dont les fonds sont distribués par l’administrateur de la fiducie. La prise en compte de l’espérance de vie aide à établir ce que l’on appelle la distribution minimale requise, ou RMD, et guide l’administrateur dans le versement des allocations mensuelles à un bénéficiaire ou dans le versement de cotisations régulières à un régime de retraite établi par ou pour le bénéficiaire. Il existe des restrictions sur la façon dont une fiducie peut être qualifiée, notamment en ce qui concerne le statut du bénéficiaire ou le statut du régime de retraite qui doit recevoir les décaissements.
Bien qu’il existe des situations de confiance similaires dans de nombreux pays du monde, l’identification d’une fiducie qualifiée est généralement associée à la création et à la gestion d’accords de fiducie aux États-Unis. A ce titre, la structure de la fiducie doit être conforme à la réglementation mise en place par l’Internal Revenue Service (IRS). Le respect des normes de l’IRS permet de s’assurer que les décaissements effectués aux fonds ou comptes de retraite ne sont pas soumis aux mêmes impôts que les décaissements effectués sous la forme d’une allocation mensuelle à un bénéficiaire de la fiducie.
Différents types de fiducies peuvent être désignés comme fiducies qualifiées, en supposant qu’elles répondent aux normes de l’IRS en ce qui concerne la validité. Cela signifie que la fiducie qualifiée doit être structurée selon les normes fixées par l’IRS et doit être gérée conformément aux directives fournies par l’agence fiscale. Si la fiducie ne respecte pas ces normes, il est peu probable qu’elle bénéficie d’avantages fiscaux avantageux. En conséquence, le bénéficiaire serait soumis à payer des impôts sur tous les débours, même ceux effectués à des régimes de retraite approuvés par l’IRS.
Une fiducie doit également répondre aux normes d’irrévocabilité afin d’atteindre le statut de qualifié. Cela signifie que les actifs au sein de la fiducie ne peuvent pas être déplacés à volonté dans et hors de l’accord de fiducie. La stabilité de la fiducie qualifiée signifie qu’il n’y aura aucune question sur le statut des déboursés de la fiducie, puisque les actifs utilisés pour générer les bénéfices de ces déboursements sont les mêmes d’une période fiscale à l’autre.
Un facteur qui distingue une fiducie qualifiée des autres formes de planification successorale est la prise en compte de l’espérance de vie du bénéficiaire. En tenant compte de ce facteur, il est beaucoup plus facile de corréler la relation entre les revenus projetés des actifs de la fiducie et le nombre d’années pendant lesquelles ces revenus seront utilisés pour fournir un soutien financier au bénéficiaire. Le calcul de cette relation aide à établir le RMD, et permet de fixer un minimum qui sera décaissé de la fiducie chaque année civile. Cela n’empêche pas la fiducie d’émettre plus de fonds au cours d’une année donnée, si le montant du rendement des actifs le permet. L’établissement du RMD permet de fixer un montant minimum que le bénéficiaire peut raisonnablement s’attendre à recevoir directement ou sous forme de dépôt dans un régime de retraite approuvé au cours de cette année.