Un régime excédentaire, plus précisément appelé régime d’avantages excédentaires, est une option pour l’employeur d’offrir aux employés des avantages de rémunération supplémentaires qui dépassent les limites de cotisation établies pour les comptes de retraite par l’Internal Revenue Code (IRC) des États-Unis. La plupart des régimes d’avantages sociaux établis par l’employeur sont conçus pour répondre aux exigences de l’IRC afin que l’employeur et l’employé puissent profiter des déductions et exonérations fiscales associées. Un régime d’avantages sociaux qui ne se conforme pas à ces exigences est soumis à l’impôt et doit être traité avec soin avec des conseils juridiques et fiscaux d’experts.
Les employeurs peuvent étendre certains types d’avantages aux employés qui font partie de la rémunération totale d’un employé. En règle générale, les prestations comprennent l’assurance maladie et les cotisations de retraite, mais peuvent également inclure d’autres types de rémunération différée. Dans un régime d’avantages sociaux, l’employeur cotise la totalité ou un certain pourcentage du coût total de la prestation. Par exemple, un employeur peut payer une partie de la prime pour la couverture d’assurance maladie de chaque employé dans le cadre de sa rémunération.
La rémunération des employés peut être une dépense d’entreprise déductible en vertu de l’IRC dans la plupart des conditions. L’avantage pour l’employé peut également être exonéré d’impôt ou à imposition différée. Par exemple, les cotisations aux comptes de retraite des employés peuvent être déductibles d’impôt pour l’employeur et à imposition différée pour l’employé, mais uniquement si les parties se conforment à toutes les dispositions de l’IRC.
Les régimes d’avantages sociaux conformes à l’IRC sont appelés régimes d’avantages sociaux admissibles. L’IRC limite le total des cotisations qu’un employeur et un employé peuvent verser à un régime d’avantages sociaux admissible dans un délai d’un an. Si un employeur souhaite fournir une rémunération supplémentaire à un employé qui dépasse la limite annuelle fixée par l’IRC, il doit utiliser un régime de franchise.
En règle générale, le type de situation qui appelle un plan excédentaire est dans les packages de rémunération qui permettent une rémunération différée sous forme d’options d’achat d’actions, par exemple. Cette rémunération différée est un avantage qui s’accumule au fil du temps mais n’a pas à être versée jusqu’à ce que l’employé quitte l’entreprise ou prenne sa retraite. Les dirigeants d’entreprise hautement rémunérés bénéficient parfois d’un programme de rémunération différée qui peut augmenter la valeur potentielle de leur salaire sans obliger l’entreprise à verser l’argent immédiatement.
Pour que les sommes dues en vertu du régime excédentaire ne soient pas immédiatement imposables pour l’employé, le régime ne doit être utilisé qu’après épuisement du montant de la cotisation à un régime admissible. L’entreprise ne doit pas mettre de l’argent de côté pour payer la prestation. Il doit simplement verser la prestation directement lorsqu’elle devient exigible, sinon la mise en jachère sera traitée comme un revenu imposable pour l’employé même s’il n’a pas accès aux fonds. De plus, la compensation doit être un avantage que l’employé ne peut pas convertir en paiement en espèces.