Une faiblesse importante est une erreur ou une irrégularité significative décelée dans les informations financières ou les contrôles internes d’une entreprise. Les contrôles internes sont les règles et directives mises en place par les entreprises pour protéger leurs informations comptables d’une faiblesse significative. Si des faiblesses importantes sont décelées dans le processus comptable d’une entreprise, l’ensemble du processus peut être jugé inefficace pour enregistrer et rapporter correctement les informations financières. Les faiblesses importantes constatées dans le processus de contrôle interne d’une entreprise peuvent indiquer des contrôles internes inefficaces ou que la gestion comptable n’a pas réussi à protéger avec précision les informations financières des erreurs et irrégularités.
Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) sont la plus haute autorité en matière de principes comptables aux États-Unis. Alors que les entreprises doivent suivre ces principes lors de l’enregistrement et de la présentation d’informations financières, les PCGR ne fournissent pas d’informations spécifiques sur ce qui est considéré comme une faiblesse importante. Si une erreur ou une irrégularité est trouvée dans un compte du grand livre spécifique ou si un montant monétaire est incorrectement enregistré dans le grand livre comptable d’une entreprise, la norme de l’industrie comptable courante est la règle des 5 pour cent. La règle des 5 pour cent stipule qu’une faiblesse importante doit dépasser 5 pour cent du montant en dollars dans le compte du grand livre ou le montant mal saisi dans le grand livre de la comptabilité générale de l’entreprise. Cette règle de 5% permet aux entreprises de commettre des erreurs mineures de minimis, ou des erreurs insignifiantes, qui n’affectent pas de manière significative les informations financières.
Les faiblesses du contrôle interne sont souvent considérées comme des erreurs plus importantes dans une opération comptable. L’enregistrement incorrect des numéros dans un grand livre général peut se produire par une simple erreur de saisie de données par un comptable. Les faiblesses du contrôle interne indiquent que les contrôles comptables développés par la direction de l’entreprise n’ont pas été en mesure de protéger les informations financières contre toute compromission. Une faiblesse importante liée aux contrôles internes peut permettre la fraude ou le détournement de fonds par les employés de l’entreprise. Les sociétés publiques doivent être extrêmement prudentes avec les faiblesses du contrôle interne, car les dirigeants doivent signer une déclaration indiquant qu’une revue managériale des contrôles internes n’a pas révélé de faiblesse significative dans le fonctionnement comptable de l’entreprise.
Les audits financiers externes sont un outil couramment utilisé pour détecter la possibilité d’une faiblesse importante existant dans une entreprise. Ces audits testent les informations financières et les contrôles internes de la société pour s’assurer que toutes les règles de la société sont respectées lors de l’enregistrement et du reporting des informations financières. Les auditeurs testeront également les informations financières de la société par rapport aux PCGR et à d’autres directives comptables externes. En cas de faiblesse importante, les auditeurs noteront la faiblesse dans leur rapport final et discuteront du problème avec la direction de l’entreprise. Cette réunion peut aider les entreprises à corriger les faiblesses importantes et à s’assurer qu’aucun futur état financier ou information ne contient d’erreurs résultant de l’erreur.