La méthode indirecte est un terme comptable qui fait référence à la façon dont une entreprise peut créer la partie opérationnelle de son tableau des flux de trésorerie pour une période de reporting. Essentiellement, la méthode indirecte permet à une entreprise de transformer le bénéfice net selon la comptabilité d’exercice en flux de trésorerie par le biais de plusieurs ajouts ou soustractions. La méthode indirecte est distincte de la méthode directe, qui utilise des données de flux de trésorerie réels pour préparer son tableau des flux de trésorerie. Ces données comprendraient des éléments tels que le montant réel d’argent dépensé par l’entreprise pour des dépenses telles que l’électricité ou les matières premières.
En utilisant la méthode indirecte, une entreprise utilise des informations de comptabilité d’exercice facilement disponibles pour montrer les flux de trésorerie opérationnels. Pour les deux autres sections d’un tableau des flux de trésorerie – les activités de financement et les flux de trésorerie provenant de l’investissement – les méthodes directes et indirectes sont exactement les mêmes. L’utilisation de la méthode indirecte se justifie par le fait que les informations comptables, qui doivent généralement être communiquées à d’autres parties, sont généralement plus facilement disponibles et plus faciles à utiliser que les données réelles sur les entrées et les sorties de trésorerie, qui prennent plus de temps à collecter et sont souvent plus difficile à sécuriser.
Selon la méthode indirecte de la comptabilité des flux de trésorerie, les comptables utiliseront le bénéfice net comme point de départ. Des ajustements sont ensuite effectués pour tous les éléments hors caisse avant d’effectuer des ajustements pour toutes les transactions basées sur la caisse. En règle générale, les ajustements font référence au processus d’enregistrement des activités commerciales quotidiennes, telles que les ventes des clients ou les paiements de taxes fédérales et étatiques. S’il en résulte une augmentation d’un compte de passif, elle est rajoutée au bénéfice net. De même, s’il y a une augmentation d’un compte d’actif, comme des dépôts bancaires, des créances, des marchandises, des matières premières, des produits finis, des équipements ou des terrains, elle est soustraite du revenu net.
Dans la préparation des tableaux de flux de trésorerie, la méthode indirecte est utilisée par plus d’entreprises que la méthode directe, car les règles comptables exigent qu’un rapport supplémentaire soit préparé par les entreprises qui utilisent la méthode directe. Ce rapport complémentaire présente le cash-flow opérationnel comme s’il était calculé selon la méthode du calcul indirect. Néanmoins, la méthode directe est considérée par de nombreux comptables pour produire un rapport plus facile à comprendre.
Les méthodes directes et indirectes ont chacune des avantages et des inconvénients. Alors que la méthode directe montre les encaissements et les paiements, il est souvent plus coûteux de compiler et de préparer les informations. En revanche, la méthode indirecte est moins coûteuse et peut mettre en évidence les différences entre les flux de trésorerie nets d’exploitation et les bénéfices, mais il y a moins d’informations rapportées sur certaines parties des flux de trésorerie commerciaux.