Tax Due Diligence ist die Untersuchung der aktuellen und zukünftigen Steuerschulden eines Unternehmens. Es ist ein Aspekt der gesamten Due Diligence, die bei Unternehmenszusammenschlüssen und -übernahmen (M&A) durchgeführt wird, wenn ein Unternehmen den Erwerb eines anderen plant oder mehrere Unternehmen eine Fusion planen. Der Prozess erfordert eine Überprüfung bestimmter Steuerdokumente durch Fachleute mit Sachkenntnis der Steuergesetzgebung der anwendbaren Rechtsordnungen.
Due Diligence ist ein gesetzlicher Sorgfaltsmaßstab, der von den Parteien eines Verkaufs verlangt, alle Anstrengungen zu unternehmen, um die Rechtmäßigkeit der Transaktion festzustellen. Der Standard verpflichtet den Käufer, eine gründliche Untersuchung durchzuführen, um sicherzustellen, dass er den Vorteil des Schnäppchens erhält. Im Unternehmenskontext erfüllt Due Diligence die treuhänderische Pflicht der leitenden Angestellten und Direktoren, um sicherzustellen, dass jede getroffene Entscheidung den Wert für die bestehenden Aktionäre maximiert. Unzureichende Sorgfaltspflichten schränken die rechtlichen Möglichkeiten eines Unternehmens ein, wenn sich später bei der Transaktion herausstellt, dass etwas nicht stimmt, da ein Aspekt des Mitverschuldens vorliegt.
Eine komplexe M&A-Transaktion erfordert separate finanzielle, rechtliche, operative, strategische und steuerliche Due-Diligence-Prüfungen des zu erwerbenden Unternehmens oder beider Unternehmen im Falle einer Fusion. Jeder dieser Untersuchungsbereiche wird von einem Team aus Wirtschaftsprüfern oder Rechtsanwälten sowie dem oberen Management des übernehmenden Unternehmens bearbeitet. Die steuerliche Due Diligence ist ein besonders umfassender Prozess und kann je nach Anzahl der beim Verkauf strittigen Rechtsordnungen Monate dauern.
Das Steuerteam überprüft alle Dokumente, die für jede Art von Steuerpflicht oder -veranlagung relevant sind, einschließlich Einkommens-, Umsatz-, Beschäftigungs-, Kapital- und Aktivitätssteuern. Sie fordern Zugang zu Steuererklärungen, Jahresabschlüssen, Prüfungen, Bescheiden, Steuervorbescheiden und Memos zu Steuerangelegenheiten, die von Mitarbeitern und Beratern im Laufe der Jahre erstellt wurden. Nach Prüfung der Unterlagen im Rahmen des geltenden Steuerrechts erstellt das Team einen schriftlichen Tax Due Diligence Report an das Management, der eine professionelle Stellungnahme zu allen wesentlichen Steuerschulden und möglichen zukünftigen Auswirkungen enthält.
Steuerliche Konsequenzen können einen Verkauf begründen oder unterbrechen. Selbst der einfachste Verkauf erfordert eine umfassende Untersuchung, die die verschiedenen Ebenen der Steuerpflicht berücksichtigt, z. B. auf nationaler, regionaler und lokaler Ebene. Der Umfang der Untersuchung wird exponentiell komplexer, wenn die beteiligten Unternehmen in verschiedenen Ländern ansässig sind oder wenn das zu erwerbende Unternehmen mehrere Tochtergesellschaften hat. Die Tax Due Diligence für multinationale Unternehmen umfasst eine professionelle Bewertung und Abstimmung unterschiedlicher Rechnungslegungsstandards, die Behandlung inländischer und ausländischer Einkommensquellen und Stellungen zur Einreichung von Steuererklärungen sowie die mit der Eigentumsübertragung verbundenen Preisgestaltungsfragen.