Die Ratenzahlungsmethode ist eine Bilanzierungsmethode, die es ermöglicht, die aus dem Verkauf eines Vermögenswerts erzielten Erlöse bei tatsächlichem Erhalt zu erfassen. Dieser Prozess ist besonders hilfreich, wenn die Zahlung für den Vermögenswert in einer Reihe aufeinanderfolgender Zahlungen statt in einem Pauschalbetrag erfolgt. Dadurch wird es einfacher, nur die Einnahmen zu berücksichtigen, die sie erhalten, ein Faktor, der sich auf die gesamten Veräußerungsgewinne für einen bestimmten Steuerzeitraum auswirken kann. Dies wiederum trägt dazu bei, sicherzustellen, dass keine Steuerpflicht auf einen Teil der Verkaufspreise entsteht, der noch an den Verkäufer geliefert werden muss.
Um den Wert der Ratenrechnung zu erkennen, ist es hilfreich zu überlegen, was der Prozess bis zur Erfassung in der Buchhaltung macht. Angenommen, ein Vermögenswert, der in den Buchhaltungsunterlagen einen Wert von 20,000 USD in US-Dollar (USD) verzeichnet hat, wird für 25,000 USD verkauft, würde dies einen Gewinn von 5,000 USD ergeben, wenn der Vermögenswert in einem Pauschalbetrag bezahlt wird. Dieser gesamte Gewinn wird in einem Kalenderjahr erfasst und unterliegt für diesen Zeitraum der Kapitalertragsteuerpflicht.
Wenn der Vermögenswert jedoch in einer Reihe von fünf jährlichen Zahlungen von 5,000 USD bezahlt wird, ermöglicht die Ratenmethode dem Verkäufer, nur Kapitalgewinne aus dem Teil des Verkaufs zu melden, der in diesem Kalenderjahr erhalten wurde, angepasst um das Buch zu berücksichtigen Wert des Vermögenswerts. Das bedeutet, dass zur Ermittlung der Höhe der Steuerschuld auf die Jahresrate die Differenz zwischen Verkaufspreis und Buchwert durch fünf geteilt wird. Nach dem zitierten Beispiel muss der Verkäufer Kapitalertragsteuern auf die 1,000 US-Dollar zahlen, die er in jedem der fünf Jahre in Form von jährlichen Ratenzahlungen erhalten hat.
Auch bei monatlichen Zahlungen, die sich über zwei oder drei Kalenderjahre erstrecken, wird die gleiche allgemeine Leistung gewährt. Das Verfahren der Ratenzahlungsmethode ermöglicht es, die Steuerschuld, die auf den erzielten Gesamtgewinn anfällt, weiterhin zu erfüllen, verteilt diese jedoch über den gleichen Zeitraum, der benötigt wird, um schließlich die vollständige Zahlung für den Vermögenswert zu erhalten. Somit muss der Verkäufer keine Steuern auf Gewinne zahlen, die er noch erhalten hat. Stattdessen ermöglicht es die Ratenmethode, den Fortschritt zu verfolgen, die eingegangenen Zahlungen genau zu erfassen und die fälligen Steuern zu berechnen, wenn und wie jede Ratenzahlung eingegangen ist.