Unabhängiges steuerpflichtiges Unternehmenseinkommen ist eine steile und komplizierte Form der Besteuerung nach dem US-amerikanischen Internal Revenue Code, die sich auf das Einkommen von normalerweise steuerbefreiten Organisationen, Investitionen und Leistungsplänen auswirken kann. Bei steuerbefreiten Organisationen stammt das steuerunabhängige steuerpflichtige Einkommen aus der regulären Geschäftstätigkeit, die nicht wesentlich mit dem Leitbild oder dem Zweck der Organisation in Zusammenhang steht. Steuerbefreite Pensionspläne, individuelle Altersvorsorgekonten und Stiftungen unterliegen ebenfalls der Prüfung des betriebsfremden steuerpflichtigen Einkommens.
Damit Einkünfte als unabhängig und damit steuerpflichtig gelten, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein. Die Einkünfte müssen aus einem regelmäßig vorkommenden Gewerbe oder Geschäft resultieren. Ob Transaktionen regelmäßig stattfinden, hängt von der Häufigkeit und Kontinuität des Ereignisses ab. Die Geschäftstätigkeit darf auch nicht wesentlich mit der Mission der Organisation oder steuerbefreiten Angeboten verbunden sein.
Das Konzept des unabhängigen steuerpflichtigen Unternehmenseinkommens wurde geschaffen, um das Risiko des Kleinunternehmers zu mindern. Es hindert steuerbefreite Organisationen daran, besteuerte Unternehmen zu kaufen und ein Produkt zu einem niedrigeren Preis herzustellen. Dies trägt dazu bei, dass kleine Unternehmen nicht unter Steuerschlupflöchern für steuerbefreite Organisationen leiden. Der Steuerzahlungsplan ist gestaffelt, ähnlich wie die Bundeseinkommensteuer.
Steuerbefreite Organisationen, die Geschäftstätigkeiten ausüben, die nicht in direktem Zusammenhang mit ihrer Mission oder ihrem Zweck stehen, können durch diese ergänzenden Tätigkeiten Steuerbelastungen verursachen. Unternehmen in den USA, die mehr als 1,000 US-Dollar (USD) aus unabhängigen Geschäftsaktivitäten abzüglich entsprechender Abzüge verdienen, müssen diese Einnahmen im IRS-Formular 990-T einreichen. Dieses Formular hilft dem IRS zu bestimmen, ob und in welcher Höhe das unabhängige Geschäftseinkommen steuerpflichtig ist.
Unabhängige Geschäftstätigkeiten, die von der Steuerbelastung ausgeschlossen sind, umfassen den Erhalt der meisten passiven Kapitalerträge. Einkünfte aus dem Verkauf oder der Vermietung von Vermögenswerten, die nicht durch Fremdkapital finanziert werden, gelten ebenfalls als von der Besteuerung ausgenommene Einkünfte. Einkünfte aus Dividenden, Zinszahlungen oder anderen routinemäßigen Zahlungen, die ursprünglich von der Organisation oder Dienststelle genehmigt wurden, können daher der Besteuerung entgehen.
Bei Anlegern, die sich für steuerbefreite Investmentfonds entschieden haben, können betriebsfremde steuerpflichtige Einkünfte anfallen, wenn der Fonds Einkünfte aus bestimmten steuerpflichtigen und regelmäßigen Geschäftstätigkeiten erzielt. Nimmt der Investmentfonds Geld auf, um beispielsweise Investitionen zu finanzieren oder weitere Portfoliounternehmen zu erwerben, können gewerbefremde steuerpflichtige Einkünfte anfallen. Auch Einkünfte aus bestimmten Personengesellschaften und verbundenen Unternehmen mit steuerpflichtigen Organisationen sind häufig steuerpflichtig.
Die Prüfung des steuerpflichtigen Einkommens unabhängiger Unternehmen erfolgt für alle Altersvorsorgepläne, einschließlich individueller Altersvorsorgekonten. Die Regeln für die Prüfung des steuerpflichtigen Einkommens für alle steuerbefreiten Organisationen sind ähnlich. Altersvorsorgepläne können daher Steuern für den Erhalt von Mieteinnahmen, das Betreiben eines steuerpflichtigen Gewerbes oder Gewerbes oder die Erzielung von Einkünften aus einem anderen steuerpflichtigen Unternehmen anfallen.