Latente Ertragsteuern entstehen, wenn temporäre Differenzen zwischen dem in der Bilanz eines Unternehmens erfassten Gesamtertrag und dem Betrag des Einkommens bestehen, auf den das Unternehmen für einen bestimmten Zeitraum Steuern zahlen muss. Die Einbeziehung dieser Steuern in die Rechnungslegung kann Unternehmen dabei helfen, künftige Steuern zu berücksichtigen, die sie möglicherweise an staatliche Finanzbehörden schulden.
Latente Ertragsteuern können entweder als Verbindlichkeiten oder als Vermögenswerte klassifiziert werden. Eine Buchhaltungsabteilung kann latente Steuerverbindlichkeiten und -aktiva so verwalten, dass die Einnahmen eines Unternehmens für Buchhaltungszwecke maximiert werden. Darüber hinaus kann ein Buchhalter versuchen, die Einkünfte der Gesellschaft für Zwecke der Steuerpflicht in einem bestimmten Steuerjahr zu minimieren.
Unternehmen weisen aus mehreren Gründen latente Steuerschulden und -ansprüche aus. Ein wichtiger Grund besteht darin, sicherzustellen, dass Anleger sowie Führungskräfte und Direktoren des Unternehmens über zukünftige steuerliche Auswirkungen auf das Unternehmen aufgeklärt werden. Darüber hinaus ermöglicht diese Dokumentation Unternehmen einen einfachen Bericht über ihre latenten Ertragsteuerverbindlichkeiten und -aktiven.
Ein Konto für latente Ertragsteuern schätzt die Höhe der zukünftigen Steuern, die auf Erträge erhoben werden, die in der Bilanz eines Unternehmens erfasst, aber noch nicht für Ertragsteuerzwecke erfasst wurden. In dieser Situation ist das in einer Buchführung erzielte Einkommen höher als das zu versteuernde Einkommen des Unternehmens für ein Steuerjahr. Dadurch übersteigt der Steueraufwand der Gesellschaft in der Regel die zu zahlenden Steuern.
Zum Beispiel kann ein Unternehmen 1,000,000 US-Dollar (USD) an Einkommensteuern schulden. Aufgrund von Steuervorschriften muss das Unternehmen jedoch möglicherweise nur 900,000 US-Dollar an Steuern für das Steuerjahr zahlen. Die verbleibenden 100,000 USD an Einnahmen werden in den Büchern des Unternehmens im Allgemeinen als latente Ertragsteuerschuld kategorisiert. Die Steuern werden dann zu einem späteren Zeitpunkt gezahlt.
Ein latenter Steueranspruch kann in der Bilanz eines Unternehmens aufgeführt werden, um eine Situation zu dokumentieren, in der das Unternehmen wahrscheinlich eine Reduzierung der zukünftigen Ertragsteuern aufgrund eines Vermögenswerts realisieren wird. Um von einem latenten Steueranspruch zu profitieren, zieht ein Unternehmen zunächst den Aufwand in seinen Buchführungsbüchern ab. Steuererleichterungen werden dann zu einem späteren Zeitpunkt gewährt.
Ein Unternehmen kann beispielsweise einen latenten Steueranspruch in Höhe von 10,000 USD in seinen Büchern haben. Wenn das Unternehmen 50,000 US-Dollar an Einkommen vor Steuern erzielt, kann das Unternehmen die aktiven latenten Steuern in Höhe von 10,000 US-Dollar vom steuerpflichtigen Gesamteinkommen abziehen. Infolgedessen muss das Unternehmen nur Steuern auf die 40,000 USD zahlen.