Der Abbaufreibetrag ist ein Steuerabzug, der in den Vereinigten Staaten nach Bundessteuergesetzen für Unternehmen zulässig ist, die natürliche Lagerstätten wie Öl, Gas, Mineralien oder Holz fördern, produzieren oder verkaufen. Hinter diesem Freibetrag steht die Idee, den Eigentümern solcher Unternehmen steuerliche Anreize zu geben, um die Erschöpfung der Ressourcen, die im Betrieb des Unternehmens anfallen, zu sühnen.
In der ersten Hälfte des 20. Jahrhunderts verabschiedete der US-Kongress Gesetze, die eine Erschöpfungszulage vorsehen, um Investitionen in risikoreiche Unternehmungen zu fördern. Dieser Abzug kann je nach Branche und Wahl der Geschäftsinhaber entweder nach der Kostenabzugsmethode oder nach der Prozentmethode berechnet werden.
Auf der Grundlage des 16. Zusatzartikels zur US-Verfassung, der es der Regierung nicht erlaubt, Kapital zu besteuern, schuf der US-Kongress im Revenue Act von 1913 die Erschöpfungszulage. 1926 wurden dem Gesetz prozentuale Abzüge hinzugefügt, um weitere Anreize zu schaffen Eigentum an Rohstoffen wie Öl, Gas und Mineralien. Was als eine Möglichkeit begann, diese riskanten Branchen anzukurbeln, wurde bald zu einem lukrativen Steuervorteil für diejenigen in diesen Branchen.
Da in diesen Branchen häufig mehrere Eigentümer eines einzigen Unternehmens erforderlich sind, kann der Abzug von Verbrauchsguthaben aufgeteilt werden. Diejenigen, die nicht nur natürliche Lagerstättenunternehmen besitzen, sondern einen Anspruch auf eine wirtschaftliche Beteiligung an dem Unternehmen haben, sei es durch das Halten eines Pachtvertrags oder durch Lizenzrechte, können für den Erschöpfungsabzug berechtigt sein. Solche Regelungen finden sich in der Regel in den einschlägigen Verträgen.
Eine der beiden Methoden zur Berechnung eines Verbrauchsabschlags ist die Kostenerschöpfungsmethode. Bei dieser Methode, die auch als Abschreibung bezeichnet wird, ist das Geld, das ein Eigentümer in die Investition investiert, der abzugsfähige Betrag. Zum Beispiel würde eine Zahlung von 5 Millionen US-Dollar (USD) für einen Vertrag über den Ölabzug zu einem Steuerabzug von 5 Millionen US-Dollar führen. Die Kostenabbaumethode ist besonders hilfreich für neue Unternehmen.
Bei der Prozentmethode, auch gesetzliche Methode genannt, steht den Eigentümern ein Prozentsatz des Bruttoeinkommens des Unternehmens zu. Für etablierte Unternehmen kann diese Methode der Verbrauchsabschreibung besonders lohnenswert sein, da sie den Abzug auch dann noch einziehen können, wenn sie alle Anschaffungskosten gedeckt haben. Der Prozentsatz und die Verfügbarkeit der Prozentmethode hängen von der Art der Branche und den für sie geltenden Gesetzen ab.