Die direkte Cashflow-Methode ist ein Vorbereitungsstil für die Kapitalflussrechnung. Diese Aufstellung ist einer von drei wichtigen Jahresabschlüssen, die von einem Unternehmen erstellt und veröffentlicht werden. Bei der direkten Cashflow-Methode verwenden Unternehmen tatsächliche Belege und andere Unterlagen, um alle Bargeldbewegungen innerhalb eines Unternehmens aufzuzeigen. Die direkte Methode ist in der Regel die bevorzugte Methode zur Erstellung der Kapitalflussrechnung in Übereinstimmung mit Rechnungslegungs- und Regierungsbehörden.
Die Kapitalflussrechnung umfasst drei Abschnitte: Betrieb, Investitionen und Finanzierung. Jeder Abschnitt enthält spezifische Informationen aus den anderen Jahresabschlüssen des Unternehmens. Die betriebliche Tätigkeit umfasst Einnahmen aus Einnahmen und Mittelabflüsse im Zusammenhang mit Ausgaben in einer bestimmten Rechnungsperiode. Die Investitionstätigkeit umfasst Ein- und Auszahlungen aus dem Verkauf und Kauf von langfristigen Vermögenswerten. Die Finanzierungstätigkeit betrifft die Einnahmen aus der Aufnahme von Fremdmitteln oder die Ausgabe von Stammaktien sowie die Abflüsse aus der Rückzahlung von Fremdmitteln und der Auszahlung von Dividenden an die Anleger.
Bei der direkten Cashflow-Methode werden in jedem Abschnitt – Betrieb, Investitionen und Finanzierung – zuerst alle Mittelzuflüsse, gefolgt von den Mittelabflüssen aufgeführt. Eine kurze Beschreibung gibt Auskunft über die Art der Bargeldbewegung. Am Ende der Aufstellung gibt die Summe aus jedem Abschnitt die Gesamtzunahme oder -abnahme des Bargelds für den Monat an. Diese Summe wird dann dem Anfangssaldo der Kapitalflussrechnung hinzugefügt; dieser Saldo stellt den Endsaldo aus der Kapitalflussrechnung des Vormonats dar. Die resultierende Summe gibt den gesamten Cashflow für den gesamten Abrechnungszeitraum an, in der Regel das laufende Kalenderjahr.
Einige nicht zahlungswirksame Transaktionen können auch in der Kapitalflussrechnung aufgeführt werden. Der Zweck dieser Posten besteht darin, die Abschlussadressaten über andere Transaktionen zu informieren, die in der Zukunft Bargeld beinhalten können. Die direkte Cashflow-Methode berücksichtigt diese Informationen am Ende der Rechnung. Diese Transaktionen werden in der Regel als unbare Investitions- und Finanzierungsaktivitäten bezeichnet. Beispiele für diese Transaktionen sind die Begebung einer Anleihe für einen langfristigen Vermögenswert, die Aufnahme einer Hypothek für ein Gebäude oder ähnliche Transaktionen.
Der Ausweis von Cashflows in einer separaten Aufstellung ist erforderlich, wenn Unternehmen die periodengerechte Rechnungslegung anwenden. In der periodengerechten Buchführung werden Transaktionen erfasst, sobald sie auftreten, wobei die Bewegung von Bargeld in einem Unternehmen nicht berücksichtigt wird. Da die meisten Unternehmen die Periodenrechnungsmethode verwenden, hilft die direkte Cashflow-Methode den Unternehmen bei der Kassenführung. Ein weiterer Grund für die Kapitalflussrechnung ist, dass Unternehmen einen Jahresfehlbetrag ausweisen können, aber dennoch einen positiven Cashflow aufweisen. Dies liegt daran, dass einige nicht zahlungswirksame Transaktionen – typischerweise Abschreibungen oder Amortisationsaufwendungen – keine Barmittel beinhalten, sich jedoch negativ auf die Gewinn- und Verlustrechnung auswirken.