La investigaci?n y el desarrollo (I + D) es una fase de desarrollo tecnol?gico que conlleva un mayor riesgo para las empresas en comparaci?n con los costos de producci?n de los productos establecidos; sin embargo, es una actividad indispensable para que los avances tecnol?gicos y m?dicos contin?en. Para algunas empresas, las actividades continuas de I + D son necesarias para la prosperidad continua. En un esfuerzo por alentar y apoyar los nuevos desarrollos, muchos gobiernos ofrecen un cr?dito de investigaci?n y desarrollo para impuestos individuales y comerciales.
Para fines fiscales, un cr?dito es diferente a una deducci?n. Una deducci?n de impuestos es un gasto que se deduce de los ingresos antes de calcular la obligaci?n tributaria. Por ejemplo, si una persona o empresa tiene un ingreso bruto ajustado (AGI) de $ 50,000 d?lares estadounidenses (USD) y deducciones de $ 15,000 USD, las deducciones se restan del AGI para determinar el ingreso imponible y la obligaci?n tributaria. Por el contrario, un cr?dito fiscal es una reducci?n de la obligaci?n tributaria, por lo que si la obligaci?n tributaria es de $ 5,000 USD y hay un cr?dito de investigaci?n y desarrollo de $ 1,500 USD, entonces los impuestos se reducen a $ 3,500 USD.
En los Estados Unidos, el gobierno federal ofrece un cr?dito de investigaci?n y desarrollo para actividades de investigaci?n y desarrollo de tecnolog?a en muchas aplicaciones, como desarrollo de energ?a, avances m?dicos y el desarrollo de medicamentos recetados gen?ricos. Los medicamentos gen?ricos son el bioequivalente de los medicamentos ya aprobados por la Administraci?n de Alimentos y Medicamentos (FDA) que tienen una patente vencida. Este cr?dito general por medicamentos no se aplica al desarrollo de nuevos medicamentos. El c?digo tributario de los Estados Unidos ofrece una variedad de opciones sobre c?mo aplicar el cr?dito, y cualquier persona que califique para el cr?dito de investigaci?n y desarrollo debe calcularlo utilizando todos los m?todos para averiguar cu?l ser? el m?s ventajoso.
En general, los Estados Unidos no ofrecen cr?ditos para la mayor?a del desarrollo de nuevos medicamentos, ya que las leyes de patentes permiten a las compa??as farmac?uticas los derechos exclusivos de cualquier medicamento que desarrollen durante un per?odo lo suficientemente largo como para recuperar los gastos de investigaci?n y desarrollo y obtener ganancias. Sin embargo, existe una tendencia a que las empresas solo emprendan investigaciones de medicamentos para enfermedades que est?n lo suficientemente extendidas como para que sus riesgos de no recuperar los gastos sean insignificantes. Como resultado, puede intentarse poca investigaci?n para encontrar tratamientos para enfermedades o afecciones raras. En los Estados Unidos, una enfermedad rara se define como una afecci?n que afecta a 200,000 personas o menos en el pa?s, o una enfermedad que afecta a m?s de 200,000 personas, pero para la cual no es razonable esperar que la compa??a recupere sus gastos. Para apoyar este tipo de investigaci?n, se ha desarrollado un cr?dito especial de investigaci?n y desarrollo, llamado cr?dito de medicamentos hu?rfanos.
Algunos estados dentro de los Estados Unidos tambi?n ofrecen un cr?dito de investigaci?n y desarrollo para ciertas actividades designadas. Por ejemplo, en Colorado, un cr?dito tributario por ingresos de I + D est? disponible para los contribuyentes que invierten en actividades de investigaci?n y experimentales en una de las zonas empresariales del estado. Una zona empresarial es un ?rea econ?micamente deprimida, designada por el estado, para la cual se otorga un tratamiento fiscal especial a las empresas que ayudar?n a desarrollar negocios y crear empleos en esa ?rea.
Adem?s de los Estados Unidos, Australia, Austria, Canad?, Francia, Alemania, Irlanda, M?xico, los Pa?ses Bajos, Nueva Zelanda, Sud?frica y el Reino Unido ofrecen cr?ditos de investigaci?n y desarrollo. En algunos casos, estos no son en realidad cr?ditos, sino que toman la forma de una deducci?n especial o un m?todo acelerado para depreciar las inversiones de capital realizadas con fines de I + D, mientras que los pa?ses ofrecen un cr?dito real que se aplica a la obligaci?n tributaria. En algunas regiones, como Canad?, los cr?ditos m?s atractivos se destinan a peque?as y medianas empresas. Los recientes cambios en la legislaci?n fiscal en Francia han dado como resultado que ese pa?s ofrezca algunos de los mejores cr?ditos de I + D para grandes corporaciones. Otros pa?ses, como Brasil, no ofrecen un cr?dito nacional de investigaci?n y desarrollo, pero tienen cr?ditos de I + D disponibles a nivel estatal o provincial.
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