La investigación y el desarrollo (I + D) es una fase de desarrollo tecnológico que conlleva un mayor riesgo para las empresas en comparación con los costos de producción de los productos establecidos; sin embargo, es una actividad indispensable para que los avances tecnológicos y médicos continúen. Para algunas empresas, las actividades continuas de I + D son necesarias para la prosperidad continua. En un esfuerzo por alentar y apoyar los nuevos desarrollos, muchos gobiernos ofrecen un crédito de investigación y desarrollo para impuestos individuales y comerciales.
Para fines fiscales, un crédito es diferente a una deducción. Una deducción de impuestos es un gasto que se deduce de los ingresos antes de calcular la obligación tributaria. Por ejemplo, si una persona o empresa tiene un ingreso bruto ajustado (AGI) de $ 50,000 dólares estadounidenses (USD) y deducciones de $ 15,000 USD, las deducciones se restan del AGI para determinar el ingreso imponible y la obligación tributaria. Por el contrario, un crédito fiscal es una reducción de la obligación tributaria, por lo que si la obligación tributaria es de $ 5,000 USD y hay un crédito de investigación y desarrollo de $ 1,500 USD, entonces los impuestos se reducen a $ 3,500 USD.
En los Estados Unidos, el gobierno federal ofrece un crédito de investigación y desarrollo para actividades de investigación y desarrollo de tecnología en muchas aplicaciones, como desarrollo de energía, avances médicos y el desarrollo de medicamentos recetados genéricos. Los medicamentos genéricos son el bioequivalente de los medicamentos ya aprobados por la Administración de Alimentos y Medicamentos (FDA) que tienen una patente vencida. Este crédito general por medicamentos no se aplica al desarrollo de nuevos medicamentos. El código tributario de los Estados Unidos ofrece una variedad de opciones sobre cómo aplicar el crédito, y cualquier persona que califique para el crédito de investigación y desarrollo debe calcularlo utilizando todos los métodos para averiguar cuál será el más ventajoso.
En general, los Estados Unidos no ofrecen créditos para la mayoría del desarrollo de nuevos medicamentos, ya que las leyes de patentes permiten a las compañías farmacéuticas los derechos exclusivos de cualquier medicamento que desarrollen durante un período lo suficientemente largo como para recuperar los gastos de investigación y desarrollo y obtener ganancias. Sin embargo, existe una tendencia a que las empresas solo emprendan investigaciones de medicamentos para enfermedades que están lo suficientemente extendidas como para que sus riesgos de no recuperar los gastos sean insignificantes. Como resultado, puede intentarse poca investigación para encontrar tratamientos para enfermedades o afecciones raras. En los Estados Unidos, una enfermedad rara se define como una afección que afecta a 200,000 personas o menos en el país, o una enfermedad que afecta a más de 200,000 personas, pero para la cual no es razonable esperar que la compañía recupere sus gastos. Para apoyar este tipo de investigación, se ha desarrollado un crédito especial de investigación y desarrollo, llamado crédito de medicamentos huérfanos.
Algunos estados dentro de los Estados Unidos también ofrecen un crédito de investigación y desarrollo para ciertas actividades designadas. Por ejemplo, en Colorado, un crédito tributario por ingresos de I + D está disponible para los contribuyentes que invierten en actividades de investigación y experimentales en una de las zonas empresariales del estado. Una zona empresarial es un área económicamente deprimida, designada por el estado, para la cual se otorga un tratamiento fiscal especial a las empresas que ayudarán a desarrollar negocios y crear empleos en esa área.
Además de los Estados Unidos, Australia, Austria, Canadá, Francia, Alemania, Irlanda, México, los Países Bajos, Nueva Zelanda, Sudáfrica y el Reino Unido ofrecen créditos de investigación y desarrollo. En algunos casos, estos no son en realidad créditos, sino que toman la forma de una deducción especial o un método acelerado para depreciar las inversiones de capital realizadas con fines de I + D, mientras que los países ofrecen un crédito real que se aplica a la obligación tributaria. En algunas regiones, como Canadá, los créditos más atractivos se destinan a pequeñas y medianas empresas. Los recientes cambios en la legislación fiscal en Francia han dado como resultado que ese país ofrezca algunos de los mejores créditos de I + D para grandes corporaciones. Otros países, como Brasil, no ofrecen un crédito nacional de investigación y desarrollo, pero tienen créditos de I + D disponibles a nivel estatal o provincial.
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