Las regulaciones del Tesoro son reglas sobre cómo deben interpretarse las diversas disposiciones del Código de Rentas Internas. El Código de Rentas Internas, o IRC, es el código de impuestos de los Estados Unidos, y establece reglas codificadas que rigen cómo se deben recaudar y reportar los impuestos. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos aplica el código, pero el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos tiene autoridad para establecer pautas sobre cómo se debe interpretar el código. Las regulaciones del Tesoro son esas pautas.
El código tributario de los Estados Unidos es denso y complejo, y describe las normas tributarias federales en un lenguaje que no siempre es fácil de entender. Muchas de las reglas en el IRC también pueden parecer algo ambiguas. Como complemento del IRC, las regulaciones de tesorería proporcionan la interpretación oficial de cómo se supone que deben aplicarse las reglas del IRC.
Las regulaciones del Tesoro se publican anualmente en un documento encuadernado conocido como Código de Regulaciones Federales, o CFR. El CFR incluye regulaciones de muchas agencias gubernamentales diferentes, pero una sección siempre está dedicada a las regulaciones de tesorería. El Título 26 del código es donde se encuentran las regulaciones cada año.
El Reglamento está sujeto a cambios de año en año. Se actualizan y modifican periódicamente. Los cambios generalmente se publican en el sitio web del Departamento del Tesoro, y algunos están abiertos a comentarios públicos antes de finalizarlos. Todos están sujetos a comentarios internos, discusiones y testimonios.
La mayoría de las regulaciones de tesorería son finales, pero algunas se emiten de manera temporal. Las regulaciones temporales de tesorería a menudo se emiten en situaciones de emergencia cuando no hay tiempo suficiente para pasar por el proceso de finalización. Por lo general, son válidos por hasta tres años, momento en el que deben finalizarse para que se apliquen.
Todas las regulaciones de tesorería, incluso las que se han finalizado, pueden disputarse en los tribunales. Los contribuyentes, las agencias gubernamentales e incluso el IRS generalmente pueden impugnar una regulación del tesoro presentando una demanda. Los tribunales federales tienen la autoridad de anular una regulación de tesorería si parece haber malinterpretado la ley tributaria o si de alguna manera presenta una ambigüedad o se aplica de manera inconsistente.
Las regulaciones de tesorería generalmente se consideran documentos fiscales autorizados. Junto con el IRC, constituyen la mayor parte de la ley federal de impuestos sobre la renta de EE. UU. Existen muchas regulaciones tributarias federales diferentes, pero todas están contenidas, y la mayoría se describen, entre las muchas páginas de estas dos fuentes.
Debido a que las regulaciones de tesorería se basan en el Código de Rentas Internas, los planificadores y preparadores de impuestos pueden confiar en cualquiera de los documentos cuando buscan asesoramiento. Sin embargo, el IRC sigue siendo la regla de las letras negras. Para una regulación de tesorería, el objetivo principal es proporcionar orientación sobre cómo debe leerse, entenderse y aplicarse esa regla. Las regulaciones son consejos oficiales, pero no son un sustituto de la regla original.
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