Un auditeur externe est un professionnel tiers qui effectue un examen indépendant des dossiers financiers d’une organisation. Relevant généralement d’un comité d’audit composé de dirigeants d’entreprise, il évalue les dossiers comptables, de paie et d’achat, ainsi que tout ce qui concerne les investissements financiers et les prêts, à la recherche d’éventuelles erreurs ou fraudes. Par la suite, il fournit un rapport précis et impartial de la situation financière de l’entreprise à la direction ou aux responsables de l’éthique de l’entreprise. Les auditeurs externes et internes effectuent généralement un travail similaire, bien qu’un examen interne soit généralement plus axé sur la gestion des risques et les procédures de contrôle interne.
Auditeurs internes vs auditeurs externes
Un professionnel financier indépendant effectue un travail pour une organisation, mais il n’est pas employé par celle-ci. Un auditeur interne, quant à lui, travaille pour l’organisation qu’il examine. Les deux parties fournissent des services similaires, y compris l’évaluation des états financiers, des opérations commerciales et du respect des règles régionales, ainsi que l’offre de leurs opinions sur l’efficacité et la recherche de fraude. Les examinateurs internes ont généralement l’avantage de comprendre les caractéristiques spécifiques à l’industrie ou à l’entreprise, mais connaître les personnes auditées peut interférer avec leur jugement.
Avantages et inconvénients du recours à des auditeurs externes
Un auditeur externe n’a pas développé de relations au sein de l’organisation qu’il évalue, ce qui l’aide à éviter les préjugés. Il existe des exigences strictes à ce sujet : les auditeurs externes ne peuvent généralement pas être un ami ou un parent d’un propriétaire, d’un gestionnaire ou d’un employé. Ceux qui examinent les sociétés cotées en bourse ne doivent pas détenir d’actions ou avoir une participation dans l’une de leurs filiales ou participations.
Bien qu’un auditeur externe puisse se spécialiser dans un domaine d’activité particulier, il doit souvent connaître les tenants et les aboutissants d’un secteur spécifique avant de procéder à un audit. Bien que cela puisse être un inconvénient, cela signifie également qu’il est peu probable qu’il entre dans le travail avec des idées précises sur la façon dont les choses devraient être faites. Cela peut lui permettre de reconnaître plus facilement les problèmes.
Choisir un auditeur
Une organisation peut s’appuyer sur un auditeur interne ou externe ou utiliser une combinaison des deux services, en fonction de ses besoins et de la loi. Aux États-Unis, la Securities and Exchange Act de 1934 oblige les sociétés cotées en bourse à engager un tiers. Choisi par un comité, ce professionnel doit s’assurer que les états financiers décrivent fidèlement la performance financière d’une entreprise, car les investisseurs publics se fient souvent à cette information lors de l’achat d’actions. Les entreprises privées peuvent ou non faire appel à un professionnel extérieur, mais lorsqu’elles le font, ce n’est généralement que dans des situations où elles y sont obligées par la loi ou en raison d’un événement majeur, comme une fusion.
Dans certains cas, les services d’un tiers sont requis par un organisme de réglementation ou des actionnaires qui pensent que les prétentions financières d’une entreprise sont discutables. Si l’auditeur trouve des preuves pour étayer ses soupçons, il est généralement tenu de les signaler. La société a généralement la possibilité de défendre sa position par écrit ou oralement.
PRÉPRODUCTION
La planification de l’audit est un processus formel qu’un auditeur doit effectuer avant le début de l’examen proprement dit. Premièrement, il doit prouver qu’il a une connaissance pratique de l’entreprise et de ses opérations. Ensuite, il doit identifier les risques associés aux déclarations erronées des états financiers pour cette entité particulière, puis développer une approche basée sur les résultats des deux étapes précédentes. L’ensemble du processus d’examen peut prendre de quelques semaines à plusieurs mois, en fonction de facteurs tels que la taille de l’organisation et les risques liés aux rapports.
Normes d’audit
La plupart des pays ont des organisations qui établissent les normes pour les auditeurs financiers. Les professionnels suivent généralement les normes d’audit généralement reconnues (NVGR), qui attestent de leur formation, de leur indépendance et de leur diligence. Les Normes internationales d’audit (ISA), publiées par l’International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), sont également appliquées dans de nombreux pays, y compris dans tous les membres de l’Union européenne. Aux États-Unis, le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) supervise le secteur de l’audit et établit des normes.
Malgré ces lignes directrices, il arrive que l’auditeur ait besoin de s’appuyer sur sa propre expérience pour tirer des conclusions. Il est formé pour contester la vérité du matériel qu’il rencontre pour trouver des erreurs et des fraudes, et pour identifier les domaines qui doivent être améliorés. Par exemple, il pourrait remarquer qu’une entreprise pourrait être plus efficace dans sa comptabilité, ses contrôles internes ou ses habitudes de dépenses. Il peut suggérer des solutions comme la réduction des frais généraux par des réductions de personnel ou un meilleur contrôle des stocks.
Irrégularités
Les irrégularités, qui sont des inexactitudes ou des mensonges du client, sont plus problématiques. Ils peuvent se produire de plusieurs manières, y compris lorsqu’une entreprise manipule ses performances financières. Cela peut induire les investisseurs en erreur et forcer une entreprise à admettre des actes répréhensibles, à recalculer les bénéfices passés et à retarder la divulgation des performances financières futures si elles sont découvertes. Un autre type d’irrégularité est lié à la classification attribuée aux postes de l’entreprise, qui affecte la façon dont les employés sont payés.
Pour détecter les irrégularités et éviter les oublis, des examinateurs indépendants créent des tests pendant la planification pour localiser les erreurs ou les fraudes. Plus le risque d’erreurs dans les rapports financiers est élevé, plus le test est approfondi et moins un partenaire extérieur s’appuiera sur les informations officielles d’une entreprise pour en assurer l’exactitude.
Résultats
Une fois le travail terminé, un auditeur externe présentera ses conclusions aux dirigeants ou au conseil d’administration de l’entreprise. Son rapport couvre normalement l’état des comptes créditeurs et débiteurs ainsi que son opinion sur les systèmes de tenue de registres et la santé financière de l’entreprise. Ses commentaires sur ces sujets devraient être constructifs et inclure des recommandations d’amélioration.
Les conclusions d’un auditeur influencent fortement la réputation de l’entreprise. Il peut y avoir de graves conséquences si ses conclusions sur les actifs, les dettes, les responsabilités fiscales et les paiements ne correspondent pas à celles de l’entreprise. Aux États-Unis, l’auditeur doit attribuer une note au client, allant de non qualifié, ce qui signifie acceptable, à défavorable, ce qui suggère que l’entreprise dénature sa performance financière. Ces évaluations influencent souvent la capacité d’une entreprise à rester en affaires.
Compétences
La plupart des emplois dans ce domaine exigent que le candidat soit un expert-comptable agréé (CPA), ce qui, aux États-Unis, indique qu’il a réussi l’examen uniforme de CPA et qu’il est un professionnel agréé. Dans d’autres pays, ce travail est effectué par un expert-comptable. Une expérience en audit, en analyse financière ou en administration des affaires est également précieuse pour quiconque envisage de se lancer dans ce domaine.