Quelles sont les règles de tarification administratives ?

Les règles administratives de tarification sont utilisées pour déterminer le revenu d’une société de vente à l’étranger (FSC). Ce type de société est créé afin de réduire l’impôt sur le revenu sur les revenus liés à l’exportation. Les catégories d’activités d’exportation des entreprises admissibles à l’exonération de l’impôt sur le revenu comprennent la sollicitation, la négociation et la passation de marchés.

Jusqu’à 15% de réduction de l’impôt sur le revenu et jusqu’à 30% de réduction de l’impôt sur les sociétés est possible en vertu des règles administratives de tarification. Lorsqu’une entreprise vend des produits ou des services dans un pays en dehors de son origine d’origine, elle est considérée comme un exportateur. Le revenu imposable généré par ces ventes est ajusté si les transactions d’exportation sont effectuées par une société de vente étrangère.

Il est possible pour un fabricant de créer directement un FSC ou de faire appel à un intermédiaire d’exportation. Un FSC est parfois formé par des sociétés de commerce d’exportation, qui sont des groupes spécialisés dans la vente et le transfert de marchandises étrangères. Les FSC agissent pour leur propre compte avec des liens directs avec une société mère ou ils peuvent fonctionner indépendamment en tant qu’agent mandaté pour une société extérieure.

Afin de répondre aux exigences de la formation FSC, l’entité constituée doit maintenir son siège social dans un pays étranger qualifié. Il doit avoir au moins un administrateur qui n’est pas un résident permanent du pays d’origine du fabricant mère, ne pas avoir plus de 25 actionnaires, émettre uniquement des actions ordinaires et tenir un ensemble distinct de registres comptables à son siège social.

Les exigences supplémentaires du FSC dans le cadre de la structure des règles de tarification administrative comprennent le maintien d’un compte bancaire principal situé en dehors du pays d’origine du fabricant mère. Toutes les réunions des actionnaires et des administrateurs doivent se tenir en dehors du pays d’origine. Tous les dividendes en actions, frais juridiques et salaires doivent être payés à partir d’un compte bancaire étranger.

En vertu des règles de tarification administrative, les activités d’exportation doivent satisfaire à certaines exigences pour bénéficier de l’exonération de l’impôt sur le revenu. Bien que les activités se déroulent dans le pays étranger vers lequel les marchandises sont exportées, une seule activité doit avoir lieu pour bénéficier de l’exemption. Toute sollicitation autre que la publicité fait partie des catégories d’activités d’exportation admissibles. La sollicitation peut impliquer des communiqués de presse dans l’un des journaux locaux ou la vente directe.

Les autres catégories d’activités d’exportation qui satisfont à l’exonération de l’impôt sur le revenu sont la négociation et la passation de marchés. Outre la participation à certaines activités commerciales, un pourcentage spécifique des coûts de transaction devrait être constitué de coûts directs étrangers. Dans le cadre des règles de tarification administrative, les coûts directs étrangers sont considérés comme équivalant à 50% ou plus du total des coûts directs associés à cinq activités d’exportation éligibles ou à 85% du total des coûts directs encourus par deux activités d’exportation, telles que la livraison et le transport.