Les preuves d’audit peuvent inclure des preuves matérielles, des témoignages et une analyse des informations. Ensemble, le corpus de preuves doit permettre à un auditeur de faire une déclaration faisant autorité. Les auditeurs peuvent trouver des preuves d’irrégularités, des informations suggérant que les pratiques comptables sont saines ou des preuves non concluantes qui rendent difficile l’adoption d’une position ferme. Dans le rapport d’audit, l’auditeur discutera des éléments probants et de leurs sources afin que quiconque examine le rapport puisse comprendre comment l’auditeur est arrivé à une conclusion donnée.
En termes de preuves matérielles, les auditeurs disposent de plusieurs types de preuves. L’un est de nature documentaire ; une entreprise doit avoir des documents comptables sur papier ainsi que des documents électroniques, et cette information peut être très utile. En outre, les éléments probants peuvent inclure une inspection physique des actifs. Si une entreprise prétend posséder un bien immobilier, par exemple, l’auditeur peut aller l’examiner et déterminer si le bien correspond à la description dans la documentation comptable.
Les témoignages comprennent les confirmations ou les réponses de tiers aux questions envoyées par un auditeur. L’auditeur peut demander à une banque des informations sur une entreprise, par exemple, ou demander une évaluation de la valeur d’un actif à un expert. Les auditeurs interrogent également directement les clients et les utilisent dans le cadre des éléments probants. Les réponses d’un client peuvent fournir des informations importantes sur les pratiques comptables et les attitudes des clients. L’observation est une autre forme d’éléments probants, dans laquelle l’auditeur examine le comportement du client pour contextualiser les constatations de l’audit.
L’analyse des informations est un élément clé d’un audit. Cela inclut de passer par d’autres formes de preuves pour arriver à un récit cohérent et pour identifier les domaines de préoccupation, comme les états comptables qui ne correspondent pas. Les auditeurs peuvent également s’engager dans une nouvelle performance, où ils vérifient l’exactitude des calculs et des transferts. Les erreurs peuvent révéler un problème avec les pratiques comptables, ou une simple erreur qui s’est aggravée en un problème plus important lorsqu’elle n’a pas été détectée.
La source des preuves d’audit peut être importante lors de l’évaluation de la validité d’un audit. Les preuves externes et les audits ont tendance à être plus solides, car les examinateurs supposent que les tiers n’ont pas un intérêt particulier dans le résultat de l’audit. Les preuves et audits internes peuvent être précieux, mais peuvent également être de nature biaisée. Les auditeurs visent un mélange de sources dans leurs preuves pour créer une image équilibrée de la situation financière globale d’une entreprise.