La base de progression est une méthode utilisée pour calculer la valeur des biens dont les gens héritent. Dans un système qui utilise une base progressive, au lieu d’utiliser la valeur de la propriété au moment de l’achat initial comme base, les gens utilisent la valeur de la propriété au moment du décès. L’avantage de faire cela est que cela réduit considérablement la responsabilité des gains en capital. Cela n’est pas autorisé dans toutes les régions et les personnes qui gèrent une succession doivent vérifier auprès d’un avocat ou d’un comptable pour savoir si la succession est admissible à un ajustement sur une base progressive.
Dans un exemple simple du fonctionnement de la base de progression, Fred achète des actions pour 10 dollars américains (USD) à un moment donné avant sa mort et les transmet à sa nièce Susie. Au moment de sa mort, les actions valaient 40 $ US. Lorsque Susie choisit de vendre les actions pour 45 USD, elle paie l’impôt sur les plus-values sur la différence entre 40 USD et 45 USD, et non la différence entre 10 USD et 45 USD. Cela signifie que son passif en matière de gains en capital est bien moindre.
Il est également possible de réduire les actifs. Habituellement, les actifs prennent de la valeur entre le moment où ils sont acquis et le décès de la personne qui les a achetés. Parfois, une baisse du marché fait cependant chuter la valeur. Dans ces cas, la valeur des actifs serait réduite à cette juste valeur marchande au moment du décès. Si Fred décédait alors que les actions valaient 8 USD, par exemple, cela serait considéré comme la valeur des actions au moment où Susie en a hérité.
L’immobilier, les actions et autres investissements augmentent tous en valeur au fil du temps. L’utilisation d’une base d’évaluation progressive vise à être plus équitable pour les héritiers, afin qu’ils ne soient pas pénalisés pour l’appréciation des actifs qui s’est produite du vivant du défunt.
L’alternative à une base de majoration est la base de report, où la valeur au moment de l’achat est supposée être la valeur des biens au moment où ils sont hérités. Dans certaines régions, les gens sont tenus d’utiliser la base de report pour la comptabilité successorale. Cela peut entraîner un impact significatif sur l’impôt sur les plus-values en cas de vente de ces actifs. En règle générale, lorsque les biens sont transférés avant le décès, ils sont évalués sur une base de report plutôt que sur une base progressive, ce dont il faut tenir compte lorsque les gens planifient la disposition de leur succession et envisagent de transmettre des biens avant de mourir.