La base fiscale est normalement le coût d’achat d’une immobilisation, moins tout amortissement antérieur réclamé antérieurement. Les immobilisations sont des actifs qu’une entreprise achètera et utilisera pendant plus d’un an. Comme ils sont utilisés pendant plus que l’année en cours, le coût de leur achat doit être déduit sur leur durée de vie utile. Cela se fait via une méthode d’amortissement sélectionnée.
Il existe certains autres facteurs qui affectent la base fiscale. Par exemple, la base des actions ou des obligations comprendrait non seulement le prix d’achat, mais également les coûts d’achat, y compris les commissions et les frais de transfert. En outre, la base pour les biens immobiliers comprendrait les frais de clôture ou de règlement impliqués dans les transactions. Cependant, les frais de prêt, tels que les frais de prise en charge, les points ou les frais de refinancement, doivent être capitalisés, c’est-à-dire soustraits sur une période de plus d’un an.
Si une entreprise achète un actif majeur, tel qu’un équipement, le coût de préparation de l’actif, y compris les coûts d’installation, est ajouté à la base fiscale de l’actif. Ceci est augmenté par toute amélioration qui prolonge la durée de vie de l’actif. Les éléments qui réduisent l’assiette fiscale comprendraient des éléments tels que la déduction en vertu de l’article 179, ce qui implique la déduction d’une partie du coût en plus de l’amortissement autorisé la première année; amortissement annuel; et certains crédits d’impôt.
Les entreprises peuvent également participer à ce qu’on appelle un échange de même nature. Cela signifie que l’entreprise échange un actif commercial contre un autre actif commercial d’une autre société. Dans ce cas, la base fiscale de l’actif nouvellement acquis sera la même que celle de l’objet abandonné, moins toute somme d’argent supplémentaire reçue ou plus toute somme d’argent qui a été abandonnée. S’il n’y a pas d’échange d’argent ou d’objets autres que des biens de même nature, aucune des deux sociétés n’a de transaction imposable.
Dans les cas où l’article était un cadeau, la base fiscale de l’actif est normalement la base ajustée du donateur, ou la base du donateur avant le don. Pour les biens hérités, la base fiscale de l’actif est la juste valeur marchande du bien à la date du décès du défunt. Cela serait déterminé par la valeur estimée au moment où l’actif est hérité. Cependant, si le bénéficiaire avait initialement donné le bien au défunt dans l’année suivant son décès, la base d’imposition serait la même que celle de cette personne au moment du décès.