Un hors-bilan est un moyen de suivre un actif ou une dette sans l’inclure dans le système comptable principal. La plupart des entreprises ont deux méthodes de gestion des actifs et des dettes, appelées bilans et hors bilan, et parfois appelées comptabilité comptable et non comptable. Les actifs et les dettes au bilan sont des transactions standard dont l’entreprise est propriétaire et dont elle est directement responsable, tandis que les transactions hors bilan concernent des circonstances où l’entreprise n’a pas la propriété directe de l’argent. Ce terme est également une manière courante de décrire les pratiques comptables illicites.
La plus grande différence entre un actif ou une dette au bilan et hors bilan est la propriété. Lorsqu’un actif ou une dette appartient à une entreprise, l’entreprise peut faire à peu près tout ce qu’elle veut avec l’argent, comme liquider des actifs et dépenser de l’argent, réinvestir dans sa propre entreprise ou vendre des dettes à d’autres institutions. Si l’argent n’appartient pas à l’entreprise, il ne peut rien faire sans l’approbation du propriétaire.
utilisations courantes
La plupart des entreprises utilisent presque exclusivement un système de réservation. Des endroits comme les magasins de détail et les restaurants n’ont pas besoin commun de comptabilité hors livre; les seuls endroits où la pratique est courante sont les institutions financières et les maisons de courtage. Ces entreprises détiennent souvent de l’argent et des actifs pour d’autres parties, et bien que ces actifs soient dans le système de l’entreprise, ils n’appartiennent pas réellement à l’entreprise.
Bien que de nombreuses banques utilisent le système hors bilan, il n’est pas obligatoire pour chaque transaction bancaire. Par exemple, lorsqu’une personne donne de l’argent à une banque, cela fait partie d’un contrat qu’elle a conclu lors de l’ouverture d’un compte. L’argent que la banque détient appartient en fait à la personne et elle peut l’utiliser à sa guise. Lorsque la personne reçoit de l’argent à la banque, elle se fait rendre son propre argent, ce qui signifie que la transaction est en fait considérée comme faisant partie du système d’inscription en compte. En conséquence, la majeure partie de la comptabilité de l’institution se fait avec le bilan.
Une transaction n’est inscrite sur un hors-bilan que si l’institution détenant l’argent n’a aucun contrôle en dehors de l’avantage contractuel direct. Cette situation ne survient en fait que dans quelques cas, et la plupart d’entre eux impliquent de détenir de l’argent en fiducie. Par exemple, si une maison de courtage détient une petite somme d’argent d’un investisseur en garantie contre une baisse du marché boursier, cet argent n’appartient pas à la société tant qu’elle ne le prend pas pour couvrir une perte. Jusque-là, l’argent est dans les comptes de la maison de courtage, mais l’entreprise ne peut pas l’utiliser.
Enregistrement des transactions illicites
Le hors-bilan est également une méthode courante de description des transactions illégales. Ces transactions ont lieu hors des livres officiels de l’entreprise. Quelle que soit son origine, tout argent entrant ou sortant doit être comptabilisé. Dans le passé, cela a conduit à la pratique d’utiliser deux grands livres comptables, l’un officiel et l’autre non, créant un système inscrit et non comptable.