Une déduction pour dividendes reçus est un terme spécifique dans la réglementation fédérale américaine sur l’impôt sur le revenu. Il fait référence à une déduction accordée à une société pour couvrir les dividendes reçus d’une autre société qu’elle détient en partie. Par conséquent, il s’agit d’un rare exemple de déduction appliquée à l’argent qui a été reçu par le contribuable plutôt que dépensé.
Le but de la déduction pour dividendes reçus est de limiter les effets de l’imposition répétée du même argent. La politique américaine autorise la double imposition, c’est-à-dire la circonstance par laquelle les bénéfices d’une société sont imposés et les actionnaires sont ensuite imposés sur les dividendes qu’ils reçoivent sur les bénéfices après impôts de la société. Sans la déduction des dividendes reçus, il y aurait un niveau d’imposition supplémentaire: l’impôt serait prélevé sur les bénéfices d’une société, le dividende versé à une deuxième société détenant une participation dans la première société et les dividendes versés par la deuxième société à un particulier. actionnaires.
Il existe trois niveaux de déduction pour dividendes reçus. Si une société détient moins de 20% des actions d’une autre société, elle peut déduire 70% des dividendes reçus de ces actions de son propre revenu imposable. Si la société détient plus de 20% des actions de l’autre société, la proportion de dividendes qui peut être déduite s’élève à 80%. Si la société détient plus de 80% des actions de l’autre société, elle peut déduire les dividendes dans leur intégralité.
Il existe certaines limites sur les déductions. Lorsqu’une société est autorisée à déduire 70% ou 80% des dividendes de son revenu imposable, la déduction ne peut dépasser respectivement 70% ou 80% de son propre revenu imposable. Cela signifie que dans une situation où une entreprise reçoit plus de dividendes que de ses propres bénéfices avant impôts, elle pourra indiquer un chiffre nul pour le revenu imposable pour l’année, mais le montant de la déduction excédentaire sera ignoré. Une société autorisée à déduire la totalité du montant du dividende peut afficher un revenu imposable négatif, ce qui signifie qu’une partie de la «perte» sera généralement reportée et compensée par rapport aux revenus de l’année suivante.
La déduction pour dividendes reçus ne s’applique qu’aux actions que la société détient depuis au moins 45 jours. Cette période ne peut couvrir aucune période pendant laquelle la société avait le droit ou l’option de vendre les actions à un prix fixe. Le principe de cette règle est que les avantages de la déduction ne sont disponibles que pour les sociétés qui supportent les risques inhérents à la propriété d’actions.