A depreciação MACRS é o sistema de depreciação modificado de recuperação de custo acelerado. Este método de depreciação foi implementado como parte da Lei de Reforma Tributária dos EUA de 1986. A depreciação MACRS divide os ativos fixos em classes que definem a vida útil e o período de depreciação e usa um método de depreciação de saldo decrescente duplo.
A intenção da depreciação MACRS é permitir que os proprietários de ativos acelerem a baixa de ativos para fins fiscais. A depreciação mais alta exigida em uma declaração de imposto reduz os ganhos e o imposto resultante devido sobre esses ganhos. As empresas estão autorizadas a usar MACRS para fins fiscais e outros métodos de depreciação nas demonstrações financeiras. Esses métodos de depreciação distribuem a depreciação por períodos de tempo mais longos, resultando em despesas mais baixas e um nível mais alto de ganhos relatados nas demonstrações financeiras.
Para acomodar diferentes datas de compra durante um ano fiscal, o método de depreciação MACRS prevê o que é chamado de convenção semestral. Isso significa que não importa quando um ativo é comprado durante um ano fiscal, a empresa pode depreciar esse ativo pelo valor de meio ano. Assim, a depreciação para um ativo com uma vida útil de cinco anos é realmente relatada em seis anos, meio ano no primeiro ano, um ano completo nos próximos quatro anos e o semestre restante no sexto ano.
Os ativos são categorizados em classes de três, cinco, sete, dez, 15 e 20 anos, excluindo imóveis. Os imóveis são categorizados em classes de 27.5 anos ou 39 anos. O US Internal Revenue Service especifica quais ativos devem ser incluídos em cada classe.
A depreciação MACRS é calculada pelo método do saldo decrescente duplo, usando a depreciação que é exatamente o dobro da depreciação em linha reta. Com a depreciação linear, um ativo com vida útil de cinco anos será depreciado 20% ao ano. Sob a depreciação MACRS, a depreciação do primeiro ano será de 40%; como a convenção semestral se aplica, entretanto, a depreciação real é de apenas 20%. No segundo ano, os 80% restantes do valor do ativo – ou seja, o valor original menos a depreciação de 20% do primeiro ano – é depreciado em 40%, ou 32% do valor original do ativo. O mesmo procedimento se aplica ao terceiro, quarto e quinto anos, com a depreciação semestral final registrada no sexto ano.
O Internal Revenue Service permite uma mudança nos métodos de depreciação apenas uma vez durante a vida do ativo. O cálculo da depreciação MACRS inclui a presunção de que a empresa mudará para a depreciação linear no momento em que for vantajoso fazê-lo. As porcentagens de depreciação incluídas nas tabelas MACRS refletem esse cálculo. Uma análise detalhada da depreciação MACRS pode ser encontrada na publicação 946 do IRS, incluindo listas de classes de ativos e tabelas de depreciação.
SmartAsset.