O imposto sobre lucros acumulados é um imposto comercial adicional pago por empresas que optam por reter os lucros acumulados em vez de pagar os lucros na forma de dividendos aos investidores. Como um imposto sobre os lucros que devem ser desviados para a liquidação de dívidas pendentes ou para o investimento em algum aspecto da operação da empresa, os impostos sobre lucros acumulados são calculados além dos impostos de renda corporativos normais. No entanto, é importante lembrar que o valor dos ganhos acumulados pode impactar o valor total do imposto de renda devido em um determinado trimestre.
A lógica por trás da ideia de pagar um imposto sobre lucros acumulados tem a ver com o impacto previsto do relatório de lucros acumulados sobre as ações de emissão da corporação. Deve ser lembrado que, uma vez que os lucros acumulados que são investidos de volta na empresa são tratados como ganhos de capital e não como dividendos, o governo não receberia tanto na forma de receita tributária. A implementação e cobrança do imposto sobre o lucro acumulado consegue proporcionar um pouco mais de receita tributária e ainda viabilizar a opção de reinvestir o lucro na empresa.
No entanto, em alguns casos, o imposto sobre o lucro acumulado pode ser suficiente para desestimular a ação de reinvestir os recursos em alguma parte da operação. Um cenário possível é que os investidores pressionem a empresa a reinvestir grande parte dos lucros acumulados em algum aspecto do negócio, como forma de evitar que os investidores paguem impostos sobre dividendos. Para esse fim, há uma chance de que o governo intervenha se parecer que uma quantidade excessiva de lucros acumulados está sendo redirecionada de forma consistente para o negócio, em vez de ser usada para dividendos em algum tipo de base recorrente.
Um segundo cenário pode ter a ver com a geração de uma pequena quantidade de lucros acumulados. Para empresas que estão realizando uma quantia muito pequena de lucros acumulados em cada período financeiro, o resultado final pode ditar que a empresa emita os dividendos e, assim, elimine o pagamento do imposto sobre lucros acumulados adicional que, de outra forma, se aplicaria ao período.
O imposto sobre lucros acumulados atende ao duplo propósito de incentivar as empresas a pagar dividendos, bem como minimizar a perda de impostos que o governo experimenta quando os lucros acumulados são redirecionados para a corporação. O resultado desse tipo de imposto é que os investidores ainda recebem dividendos razoáveis, as empresas ainda ocasionalmente têm lucros inesperados para investir de volta no negócio e o governo federal ainda recebe uma quantia justa de impostos.
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