A data de avaliação alternativa é um conceito legal usado para determinar os impostos federais sobre a propriedade. Refere-se a uma opção para os herdeiros de ter os bens do espólio avaliados para fins fiscais seis meses após a morte de uma pessoa, em vez de usar o valor a partir do momento da morte. Isso pode economizar impostos, especialmente se o valor dos ativos tiver caído significativamente.
Quando alguém morre e deixa uma propriedade valiosa o suficiente para que o imposto federal sobre a propriedade seja devido, há uma variedade de ativos que devem ser avaliados. Isso inclui o saldo de contas bancárias, contas de investimento e contas de aposentadoria. Outros ativos relevantes incluem o valor de mercado das ações que o falecido detinha individualmente, e não por meio de uma conta de corretora. O valor dos imóveis e outras propriedades também deve ser avaliado.
A seção 2032 do Código da Receita Federal estabelece as regras sobre como essas avaliações devem ser feitas em referência a uma data específica. Esta seção também é formalmente conhecida como Título 25, Subtítulo B, Capítulo 11, Subcapítulo A, Parte III. As regras relevantes foram adicionadas pelo IRS durante a década de 1930 como uma resposta à Grande Depressão. Isso ocorre porque alguns herdeiros estavam em uma situação em que ativos como ações estavam caindo de valor tão drasticamente que, no momento em que o imposto sobre a propriedade foi avaliado, os ativos não eram valiosos o suficiente para cobrir o imposto, o que significa que os herdeiros acabaram em pior situação financeira como um resultado do luto.
As regras permitem que o executor do patrimônio, também conhecido como representante pessoal, escolha entre a data do falecimento e a data de avaliação alternativa. A última é a data seis meses após a data da morte. Só pode ser selecionado onde reduzirá a obrigação tributária geral.
Existem algumas restrições ao uso da data de avaliação alternativa. Uma é que é uma proposição tudo ou nada. Isso significa que se for utilizado, todos os bens devem ser avaliados pelo seu valor nesta data, mesmo aqueles que aumentaram de valor desde a data do falecimento. Outra restrição é que se algum dos ativos tiver sido vendido entre a data do falecimento e a data de avaliação alternativa, deve ser avaliado pelo seu preço de venda, independentemente da data em que foi vendido. Finalmente, quaisquer juros que os ativos tenham acumulado durante os seis meses devem ser incluídos nos valores da avaliação.