Le esenzioni fiscali – dichiarazioni che non sono dovute tasse – sono emesse da un governo per un’ampia serie di motivi, come per esonerare alcuni proprietari di case dal dover pagare le tasse sulla proprietà sulle loro case o per consentire il trasferimento di titoli dalla proprietà di qualcuno chi è morto. Talvolta esenzioni fiscali vengono emesse anche da dipendenti di alcuni stati per affari ufficiali, sollevando i commercianti con cui fanno affari dalla responsabilità di aggiungere le tasse sulle vendite ai loro acquisti e rimettere tali tasse al governo. Le esenzioni fiscali sono diverse dai crediti d’imposta in quanto i crediti d’imposta sono una riduzione delle tasse dovute, mentre le esenzioni fiscali sono una negazione totale delle tasse.
Proprio come i governi a volte usano il codice fiscale per incoraggiare determinati comportamenti finanziari, a volte usano il codice fiscale per premiare i comportamenti passati. In molti stati americani, anziani e veterani ricevono esenzioni totali o parziali per le loro tasse sulla proprietà. Allo stesso modo, la maggior parte degli stati richiede un’esenzione dalla tassa di successione prima che qualsiasi proprietà possa essere svincolata dalla proprietà di qualcuno che è morto. La rinuncia si ottiene presentando domanda al dipartimento delle entrate o delle imposte dello Stato competente. Questa rinuncia, a volte chiamata esenzione dall’imposta di successione, esenzione dall’imposta sulla successione o liberazione di privilegio, afferma che tutte le tasse dovute sulla proprietà sono state pagate e autorizza l’istituto di partecipazione, come una banca o un intermediario, a rilasciare la proprietà . Quando la proprietà è immobiliare, la rinuncia consente la vendita di tale proprietà e la registrazione della vendita.
Le esenzioni dalle tasse sulla proprietà sono abbastanza comuni in tutti gli Stati Uniti, perché la maggior parte dei governi le concede a organizzazioni religiose e organizzazioni senza scopo di lucro come imprese educative o di beneficenza. Tuttavia, queste organizzazioni non possono semplicemente astenersi dal pagare la tassa; devono richiedere la rinuncia e presentarla annualmente quando sono dovute le tasse sulla proprietà. Ad alcune organizzazioni senza scopo di lucro a volte vengono negate le deroghe perché sono principalmente di natura fraterna o sociale e le loro attività di beneficenza non sono la loro attività principale.
Un uso controverso delle esenzioni fiscali è un incentivo per attirare datori di lavoro, residenti o investitori in un’area. Ad esempio, è prassi comune negli Stati Uniti che gli Stati e le contee offrano insieme pacchetti di incentivi fiscali, comprese esenzioni temporanee, alle aziende che intendono trasferirsi in un’area e, talvolta, come incentivo per la conservazione a coloro che intendono trasferirsi. La giustificazione è che i lavori che il datore di lavoro darà ai residenti locali genereranno imposte sul reddito e imposte sulle vendite per lo stato e la contea, sufficienti a coprire i costi diretti e indiretti effettivi sostenuti dal trasferimento del datore di lavoro nella contea, durante il periodo in cui le rinunce sono in vigore. La controversia deriva dal fatto che l’infrastruttura deve essere spesso costruita per ospitare una nuova attività, ma le rinunce nel migliore dei casi significano che per un certo periodo di tempo la nuova attività non genererà entrate fiscali.
Un uso interessante delle esenzioni fiscali è da parte degli Stati che le utilizzano per ridurre i requisiti di flusso di cassa. Ai dipendenti statali che viaggiano nello stato per affari ufficiali vengono concesse deroghe all’imposta sulle vendite che presentano ad hotel, motel, ristoranti e altre società con cui intrattengono rapporti d’affari. Le vendite sono esentasse e la società include la rinuncia con la sua dichiarazione dei redditi. Lo Stato, nel suo processo di contabilizzazione delle spese e rimborsi, rimborsa ai dipendenti l’importo ridotto, riducendo il proprio obbligo di rimborso delle spese. Mentre le entrate fiscali sulle vendite sono ovviamente ridotte dello stesso importo, il flusso di cassa dello stato non è più gravato dal rimborso dei dipendenti per l’imposta sulle vendite che sarebbe stata restituita allo stato.
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