Un tribunal fiscal es un tribunal que sólo conoce casos relacionados con impuestos. Este tipo de tribunales se denominan tribunales fiscales en algunas jurisdicciones. Su función principal es resolver las disputas de recaudación de impuestos entre los ciudadanos y el gobierno.
Casi todos los países del mundo tienen algún tipo de estructura fiscal. Algunas localidades más pequeñas, como ciudades y estados, también cobran impuestos. Los ciudadanos y residentes generalmente están obligados a pagar impuestos en virtud de las leyes fiscales vigentes.
En algunos países, como Australia y Gran Bretaña, las disputas fiscales se presentan con cualquier otra disputa, en tribunales de jurisdicción general. Otros países, como Estados Unidos, Canadá e India, tienen divisiones fiscales especiales en sus sistemas judiciales. En estos países, un tribunal fiscal es el lugar donde se escuchan las disputas sobre cómo se ha aplicado la legislación fiscal y es donde se resuelven las cuestiones relativas a la aplicación de impuestos. Los tribunales fiscales se diseñaron en muchos aspectos para evitar que el sistema judicial principal se viera abrumado por cuestiones de política fiscal complicadas y matizadas.
Los jueces especialmente capacitados en derecho tributario presiden los tribunales tributarios. Las diferentes jurisdicciones tienen diferentes reglas con respecto a cómo se seleccionan los jueces, pero la mayoría son nombrados por líderes locales o nacionales. Un juez de un tribunal fiscal no escuchará más que cuestiones relacionadas con los impuestos y, en general, se le considera una autoridad sobre cómo deben aplicarse las distintas estructuras fiscales.
Hay varios tipos diferentes de tribunales fiscales. El más básico funciona como un tribunal administrativo, atendiendo las quejas que los contribuyentes tienen contra las autoridades fiscales locales. Los tribunales fiscales administrativos se ocupan principalmente de las autoridades fiscales de la ciudad y de las evaluaciones de impuestos sobre la propiedad a nivel de condado. A veces, los juicios se llevan a cabo en estos entornos, pero los acuerdos y las resoluciones negociadas son más comunes.
Muchos estados y provincias también tienen tribunales fiscales. Un contribuyente que desee presentar un reclamo contra una autoridad tributaria estatal lo hará aquí. Los tribunales fiscales estatales suelen ser más formales que los tribunales fiscales administrativos y funcionan más como tribunales ordinarios. Aunque casi siempre se fomentan los acuerdos, los juicios a menudo se llevan a cabo en los tribunales fiscales estatales.
Los tribunales fiscales suelen estar emparejados con los tribunales de apelaciones fiscales. Cuando un contribuyente encuentra fallas en la determinación de un tribunal, o cuando la autoridad tributaria quiere que se revise la decisión, el caso generalmente se envía a un tribunal de apelaciones tributarias. Los tribunales de apelaciones a menudo se encuentran en el mismo edificio que el tribunal fiscal regular, pero sus expedientes se componen únicamente de revisiones.
Las quejas contra el gobierno nacional general generalmente se llevan a los tribunales fiscales nacionales. Por lo general, solo hay un tribunal fiscal nacional en un país determinado, lo que significa que el tiempo de espera para una decisión o incluso una audiencia puede ser bastante largo. Algunos tribunales, como el Tribunal Fiscal de EE. UU., Tienen una opción de «vía rápida» para agravios menores. Sin embargo, incluso la vía rápida lleva tiempo y la presentación puede resultar costosa. Por lo general, solo las quejas fiscales más atroces se llevan a cabo a nivel de los tribunales fiscales nacionales.