Dans le système fiscal des États-Unis, le revenu de don fait référence à un bien transféré à une personne par une autre personne en échange de rien. Les revenus de dons sont régis par un impôt sur les dons et sont régis par le chapitre 12, sous-titre B de l’Internal Revenue Code. L’impôt sur les donations a été en grande partie intégré à l’impôt sur les successions, pour permettre aux gens de minimiser le montant de l’impôt sur les successions qu’ils paient après leur décès en donnant beaucoup de leur vivant. Pourtant, il reste des différences clés entre les deux, et ils sont donc généralement traités comme assez distincts.
Le fardeau de l’impôt sur les donations est supporté par le donateur du cadeau, et non par le bénéficiaire, et le bénéficiaire n’a généralement rien à payer. Il y a cependant quelques exclusions pour permettre aux gens de donner sans payer d’impôt une bonne somme d’argent chaque année. Par exemple, il existe une exemption de base en vertu de laquelle une personne peut, à partir de 2009, donner librement jusqu’à 13,000 26,000 dollars américains (USD); de même, un couple pourrait donner jusqu’à XNUMX XNUMX $ US sans avoir à payer d’impôts dessus. Les autres cadeaux qui sont exonérés de cette taxe comprennent les cadeaux que l’on fait à son conjoint légal, les cadeaux à des organisations caritatives ou les cadeaux sous forme de paiement de services médicaux ou éducatifs pour une personne.
De manière générale, le bénéficiaire d’un don est exclu du paiement de l’impôt sur ce don. L’IRS permet à la plupart des revenus de dons de rester un revenu non imposable, bien qu’il existe quelques exceptions notables. Le revenu de donation qui vient d’un employeur à un employé, par exemple, est toujours considéré comme un revenu imposable et doit être réclamé. Il en va de même pour les cadeaux offerts au nom d’un employeur à un employé, ou les cadeaux offerts par un employeur à quelqu’un au nom de l’employé. Il existe quelques cas particuliers dans lesquels ces revenus de donation peuvent rester exonérés d’impôt, mais ils sont rares.
Les cadeaux reçus qui génèrent à leur tour leurs propres revenus ne sont pas reçus en tant que cadeaux, mais les revenus ultérieurs sont imposés. Par exemple, si vous offriez à une personne un stand de hot-dogs, vous paieriez des impôts sur le cadeau que vous lui avez offert, mais elle ne paierait aucun impôt sur la valeur du stand de hot-dogs lui-même. Cependant, tout revenu apporté par le stand ne serait pas considéré comme un revenu de don, mais simplement un revenu traditionnel, et serait donc imposé en conséquence. Ceci afin d’éviter une situation où les revenus pourraient rester entièrement non imposés des deux côtés de l’équation.
L’une des principales façons dont l’exonération des revenus de donation est utilisée est, pour les grandes successions, de minimiser leur responsabilité ultime au titre de l’impôt sur les successions. Tant qu’une personne est encore en vie, elle peut céder chaque année jusqu’à l’exclusion annuelle maximale aux personnes, telles que leurs enfants, qui seront en fin de compte les bénéficiaires de leur succession. De cette façon, la valeur est drainée de la succession et aux héritiers, sans être imposée, de sorte que lorsque le donateur décède, sa succession aura moins de valeur à relever de l’impôt sur les successions.