Der Restwert ist der Geldbetrag, den ein Unternehmen am Ende der Nutzungsdauer des Gegenstands für einen Vermögenswert erhalten kann. Diese Zahl wirkt sich auf den Abschreibungsprozess aus, da Buchhalter den Restwert vom Buchwert der Anlage abziehen müssen, um die Abschreibung zu berechnen. In den meisten Fällen geben die nationalen Rechnungslegungsstandards Hinweise zur Bestimmung des Restwerts eines Vermögenswerts. Die gebräuchlichste Methode besteht darin, zu schätzen, was kaufwillige Käufer für den Vermögenswert auf Grundlage seines Alters und seiner verbleibenden Nutzungsdauer zahlen werden.
Um den Einfluss des Restwerts auf die Abschreibung zu berechnen, folgen Buchhalter einer grundlegenden Abschreibungsformel. Diese Formel lautet Buchwert abzüglich Restwert dividiert durch die Anzahl der Nutzungsjahre des Vermögenswerts. Beispiel: Eine Maschine, die 150,000 US-Dollar (USD) kostet, mit einem Restwert von 25,000 US-Dollar hat einen abschreibungsfähigen Betrag von 125,000 US-Dollar. Wenn der Restwert höher ist, wird das Unternehmen einen geringeren Wert des Vermögenswerts abschreiben, was zu geringeren Aufwendungen und höheren Nettoeinnahmen führt. Obwohl dies an der Oberfläche nicht offensichtlich schlecht ist, kann eine unangemessene Berechnung den Einfluss des Restwerts auf die Abschreibung stark erhöhen.
Da es sich beim Restwert um eine Schätzung handelt, kann dies dazu führen, dass Unternehmen Vorteile aus der Abschreibungsberechnung verlieren. In einigen Fällen setzen Buchhalter den Restwert eines Vermögenswerts auf Null. Dadurch entfällt die Notwendigkeit zu bestimmen, wofür ein Unternehmen einen Vermögenswert in einem zukünftigen Zeitraum verkaufen kann. In einigen Fällen muss das Unternehmen möglicherweise den Restwert abschreiben, nachdem es den Vermögenswert verkauft hat. Schlechte Schätzungen des Restwerts können zu einem erheblichen einmaligen Aufwand führen, der den Nettogewinn schmälert. Dies ist besonders gefährlich für börsennotierte Unternehmen, deren Aktienkurse fallen können, wenn Anleger sich vor niedrigeren Nettoerträgen oder Betriebsverlusten hüten.
Wirtschaftsprüfer achten häufig sehr genau auf den Einfluss des Restwerts auf die vom Unternehmen berechnete Abschreibung. Unternehmen berechnen bei Vermögenswerten, die im erwarteten Alter oder der Nutzungsdauer ähnlich sind, häufig Restwerte auf Basis des aktuellen Marktwertes. In einigen Fällen können Regierungsbehörden einer Anlageklasse vorab festgelegte Restwertschätzungen zur Verfügung stellen. Wirtschaftsprüfer müssen entweder die internen Berechnungen oder die ausgewählte Anlageklasse für steuerliche Zwecke überprüfen.
Wirtschaftsprüfer besprechen die Berechnungen häufig mit der Unternehmensleitung und verlangen, dass alle Arbeitspapiere im Zusammenhang mit dem Restwert der Abschreibung von Vermögenswerten eingesehen werden. In Berichten von Abschreibungsprüfungen werden unangemessene Berechnungen zum Restwert und vorgeschlagene Korrekturen aufgeführt. Die meisten Unternehmen werden diese Korrekturen im laufenden Jahr vornehmen müssen, damit die bei der Regierung eingereichten Steuern nicht falsch sind.