Basis ist der buchhalterische Begriff für die Kosten eines Artikels oder den Geldwert der Investition einer Person in eine Immobilie. Während der Eigentumsdauer können verschiedene Faktoren die Basis der Immobilie erhöhen oder verringern. Wenn es schließlich verkauft wird, muss die angepasste Grundlage für die Berechnung bestimmt werden, ob ein steuerpflichtiger Gewinn oder ein abzugsfähiger Verlust vorliegt oder nicht. Die bereinigte Basis ist der Betrag der ursprünglichen Investition zuzüglich bestimmter Ausgaben und abzüglich bestimmter Gutschriften oder Abzüge.
Beim Kauf von Immobilien oder anderen Liegenschaften umfasst die Grundlage den tatsächlichen Kaufpreis zuzüglich bestimmter vom Käufer bezahlter Abwicklungskosten. Dazu gehören Umsatzsteuer oder Mehrwertsteuer (MwSt.), Fracht, Anwaltskosten, Eintragungs- und Überweisungsgebühren, Rechtsschutzversicherung des Käufers und alle vom Verkäufer geschuldeten, aber vom Käufer im Rahmen des Kaufvertrags bezahlten Kosten. Sonstige zu einem späteren Zeitpunkt anfallende Aufwendungen, die in der bereinigten Basis enthalten sind, umfassen Sanierungen mit einer Dauer von mehr als einem Jahr, Kosten für die Installation von Versorgungseinrichtungen, Kosten für öffentliche Gehwege oder Straßen sowie Kosten für die Wiederherstellung einer Immobilie nach einem Unfall. Wenn der Eigentümer die Immobilie schließlich verkauft, kann er die Verkaufskosten einschließlich Anwaltskosten, Provisionen und Rechtsschutzversicherung hinzufügen, um die angepasste Grundlage zu bestimmen.
Auch die Basis der Immobilie muss durch bestimmte Ereignisse reduziert werden. Wenn der Eigentümer eine Entschädigung für einen Unfallschaden erhalten hat, eine Dienstbarkeit seines Grundstücks gewährt oder eine Steuergutschrift im Zusammenhang mit dem Grundstück in Anspruch genommen hat, werden diese Beträge von der ursprünglichen Grundlage abgezogen. Beispiele für mögliche Steuergutschriften sind solche, die für bestimmte energieeffiziente Verbesserungen gewährt werden, Kredite für Eigenheimkäufer oder Kredite für die Entwicklung in benachteiligten Gemeinden. In Ländern wie den USA und Kanada darf die Abschreibung oder Abnutzung als Aufwand erfasst werden, um Einnahmen aus Mietimmobilien zu verrechnen. Diese Abzüge müssen wieder hinzugerechnet werden, um die angepasste Basis der Immobilie zum Zeitpunkt des Verkaufs zu ermitteln.
Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der angepassten Basis für den Bestand die ursprüngliche Basis. Die ursprüngliche Basis beinhaltet den Aktienkurs, die Kommission und allfällige Aufnahmegebühren. Erhält der Eigentümer unversteuerte Dividenden, die tatsächlich Erträge des eingesetzten Kapitals sind, müssen diese Beträge von der ursprünglichen Bemessungsgrundlage abgezogen werden.
Aktiensplits reduzieren auch die Basis der Aktie pro Aktie. Wenn eine Person beispielsweise 100 Aktien mit einer Basis von 200 US-Dollar (USD) oder 20 US-Dollar pro Aktie besitzt und das Unternehmen einen Aktiensplit im Verhältnis 2 zu 1 hat, erhält der Anleger weitere 100 Aktien zu kostenlos. Die ursprüngliche Basis muss nun auf 200 Aktien aufgeteilt werden, wodurch die Basis pro Aktie auf 10 USD reduziert wird.
Die Grundlage des geerbten Vermögens ist in der Regel der Verkehrswert (FMV) des Vermögens zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers oder zu einem vom Testamentsvollstrecker oder Nachlassvertreter festgelegten Ersatztermin. In den USA und im Vereinigten Königreich werden alle Wertsteigerungen von geerbten Immobilien, die während der Amtszeit des ursprünglichen Eigentümers aufgelaufen sind, zu Kapitalgewinnzwecken erlassen, und die einzigen Anpassungen an der Grundlage sind die oben aufgeführten, die während des Eigentums des Begünstigten vorgenommen wurden. In vielen Fällen wird eine Person, die ein geerbtes Haus kurz nach dem Erwerb des Eigentums verkauft, tatsächlich einen steuerpflichtigen Verlust aufweisen, nachdem die bereinigte Basis der Immobilie um die Verkaufskosten erhöht wurde.