Abschreibung ist ein Begriff, der verwendet wird, um den allmählichen Wertverlust von Immobilien zu beschreiben, die zur Erzielung von Einkommen verwendet werden. Für interne Buchhaltungszwecke zieht ein Unternehmen die Kosten eines Eigentums über die Anzahl der Jahre ab, die es voraussichtlich nutzen wird, bevor es ersetzt werden muss. Für steuerliche Zwecke sind Höhe und Methode der Abschreibung gesetzlich vorgeschrieben. Abschreibungstabellen sind von den Steuerbehörden erstellte Diagramme, die den Steuerzahlern helfen, die zulässigen Abschreibungsabzüge zu berechnen.
Die Abschreibung ist ein in vielen Ländern erlaubter Gewerbesteuerabzug. In den Vereinigten Staaten kann ein Unternehmen die gesamten Kosten einer begrenzten Menge persönlichen Eigentums im Jahr des Kaufs mit einer Rückstellung namens 179 Abzug abziehen. Die Anschaffungskosten aller anderen Betriebsimmobilien werden über die zugeordnete Nutzungsdauer des Gegenstands mit den entsprechenden Abschreibungstabellen für die gewählte Methode anteilig abgezogen. Abhängig von der Art des Gegenstands und seiner Klassenlebensdauer oder der zugewiesenen Lebenserwartung werden dem Eigentum unterschiedliche Methoden zugewiesen.
Für Immobilien sind andere Verfahren erforderlich als für persönliches Eigentum. Für Abschreibungszwecke bezieht sich Immobilien auf Gebäude, aber nicht auf Grundstücke, die niemals abgeschrieben werden. Dies basiert auf der Annahme, dass Gebäude verschleißen, aber die Erde bleibt. Die Nutzungsdauer von Immobilien unterscheidet sich zwischen Wohn- und Nichtwohnimmobilien, und für jede Immobilienart existieren separate lineare Abschreibungstabellen.
Persönliches Eigentum, also alles, was keine Immobilie ist, wird in Kategorien eingeteilt und einer Klassenlebensdauer zugeordnet, die zwischen drei und 20 Jahren liegen kann. Die gängigste Abschreibungsmethode in den USA ist das Modified Accelerated Recovery System (MACRS), das in den ersten Jahren höhere Abzüge ermöglicht. Es gibt zwei Arten von MACRS-Abschreibungstabellen, die Halbjahreskonvention und die Halbjahreskonvention. Die Wahl wird durch den Kauf der Immobilie bestimmt. Wenn im letzten Quartal des Jahres 40 Prozent oder mehr der Immobilie erworben werden, ist eine Vereinbarung zur Mitte des Quartals erforderlich; in allen anderen Fällen gelten die halbjährlichen Abschreibungstabellen.
Die Methode zur Berechnung der Abschreibung und welche Immobilie qualifiziert ist, unterscheidet sich von Land zu Land. In Kanada wird die Abschreibung als Capital Cost Allowance (CCA) bezeichnet. Wie die USA ordnet Kanada verschiedenen Vermögenswerten eine Nutzungsdauer und eine Abschreibungsmethode zu. Patente, Lizenzen und Konzessionen werden linear abgeschrieben, während die meisten anderen Posten degressiv abgeschrieben werden. Abschreibungstabellen werden von der Canada Revenue Agency herausgegeben, die die Klassenlebensdauer und die entsprechenden Abschreibungsprozentsätze für verschiedene Arten von Immobilien definieren.
In Österreich sind Anlagen, deren Anschaffungskosten einen bestimmten Betrag überschreiten, nach linearen Abschreibungstabellen abzuschreiben. Australien bezeichnet Abschreibungsabzüge als Kapitalabzug und verlangt, dass Immobilien, deren Kosten über einem bestimmten Wert liegen, abgeschrieben werden, während niedrigere Kostenposten im Jahr des Erwerbs von der Steuererklärung abgezogen werden dürfen. Im Vereinigten Königreich variiert die Kapitalkostenfreistellung sowohl in Abhängigkeit von der Art der Immobilie als auch von der Größe des Unternehmens, das die Steuererklärung einreicht.
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